２００１年２月２６　财会［２００１］１７号 　　按照财政部“关于印发《企业会计制度》的通知”(财会[2000]25号)的规定，股 份有限公司应于2001年1月1日起执行《企业会计制度》，《股份有限公司会计制度— 会计科目和会计报表》同时废止。为了做好新旧会计制度的衔接工作，保证股份有限 公司会计核算的正常运行，现将股份有限公司就执行《企业会计制度》的有关问题规 定如下： 一、公司应当严格按照《企业会计制度》的规定进行会计核算，对外提供真实、 完整的会计信息。 二、公司由于执行《企业会计制度》，导致所采用的会计政策发生变更，除以下 各项应采用追溯调整法进行处理外，其他变更采用未来适用法：(一)按《企业会计制 度》规定计提的固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款减值准备的处理。(二)按 《企业会计制度》规定进行的债务重组、非货币性交易的处理。 三、对于《企业会计制度》施行之日以前发生的投资业务，其会计处理方法与 《企业会计制度》规定的方法不同的，不予追溯调整。对于《企业会计制度》施行之 日以前发生、但在施行之日仍然持有的投资，自《企业会计制度》施行之日起应按 《企业会计制度》的规定处理，即在《企业会计制度》执行之前，按《股份有限公司 会计制度—会计科目和会计报表》和《企业会计准则—投资》的规定，已确认的投资， 不予追溯调整；其后对投资收益的确认和投资账面价值的调整等，应按《企业会计 制度》的规定进行处理。 四、在采用追溯调整法进行会计处理时，应将会计政策变更的累积影响数调整期 初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。并在会计报表附注中披 露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定累积影响数的理由等。 在采用追溯调整法进行会计处理时，应按以下情况分别处理： (一)《企业会计制度》规定，固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款应计提 减值准备。采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记 “利润分配—未分配利润”科目，贷记“固定资产减值准备”、“无形资产减值准 备”、“在建工程减值准备”、“委托贷款—减值准备”科目。 (二)债务重组按《企业会计制度》的规定，采用追溯调整法进行会计处理，应按 会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“资本公积 —其他资本公积”科目。 (三)非货币性交易按《企业会计制度》的规定，采用追溯调整法进行会计处理， 应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记有关资 产科目。所得税采用纳税影响会计法进行核算的公司，在计算会计政策变更的累积影 响数时，还应扣除因时间性差异而调整所得税费用的金额，同时调整有关递延税款数 额。上述各项采用追溯调整法进行会计处理时，还应按会计政策变更的累积影响数影 响盈余公积的金额，借记“盈余公积—法定盈余公积”、“盈余公积—法定公益金” 科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目。 五、股份有限公司在编制2000年度的会计报表时，按上述规定应予追溯调整的事 项，作为2000年度资产负债表日后调整事项处理。已经公布2000年度年报的股份有限 公司，因上述调整对公司财务状况、经营成果产生重大影响的，应予补充说明。 六、股份有限公司如为金融、保险企业的，除基本经营业务外的其他业务，暂时 执行《企业会计制度》。 (5)