１９９９年６月１日　财统字［１９９９］２号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国有资产管理局（办公室）、 经贸委、人事厅（局）计委，国务院各部、委和直属机构，各总公司、集团公司： 　　为适应社会主义市场经济需要，按照政府机构改革和职能转变的要求，逐步 完善国有资本金监管工作，促进强化企业激励与约束机制，有闭幕地建立国有资 本金效绩评价制度，科学评判企业经营效绩，我们制定了《国有资本金效绩评价 规则》和《国有资本金效绩评价操作细则》，现印发给你们，请结合本地区、本 部门工作实际，有计划、有步骤地组织试行。在试行中有什么问题，请及时反映 和上报。 　　财政部　国家经济贸易委员会 　　人事部　国家发展计划委员会 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９９年６月１日 　　为完善国有资本金监管制度，规范国有资本金效绩评价（简称企业效绩评价） 组织和实施机构行为，统一竞争性企业效绩评价方法，保障企业效绩评价结果的 科学、客观和公正，根据《国有资本金效绩评价规则》，制定本细则。 　　一、评价工作的步骤和要求 　　企业效绩评价工作依据《国有资本金效绩评价规则》规定的统一指标体系、 工作方法、工作标准和工作程序，认真做好各项准备，在已经确定评价对象和下 达《评价通知书》后，按以下工作步骤和要求进行组织实施： 　　（一）确定评价工作实施机构。根据评价对象的行业特点，由评价组织机构 按照《国有资本金效绩评价规则》的有关规定，成立评价实施机构。 　　１．评价组织机构直接组织实施评价的，由评价组织机构负责成立评价工作 组，并根据需要组织成立专家咨询组，相应确定有关工作人员和选聘有关咨询专 家；如果委托社会中介机构实施评价，首先要选定中介机构，并签定评价委托书， 然后由中介机构组织成立评价工作组以及专家咨询组，专家咨询组的工作任务和 工作要求由评价组织机构明确。 　　２．评价工作组的工作人员应具备以下基本条件：（１）具有较丰富的经济 管理、企业财务会计、资产管理及法律等方面的专业知识。（２）熟悉企业效绩 评价业务，有较强的综合分析判断能力。（３）坚持原则、清正廉洁、秉公办事。 （４）评价项目主持人应有１０年以上经济专业工作经验。 　　３．专家咨询组的专家应具备以下基本条件：（１）谙熟企业管理、财务会 计、法律、技术等方面的专业知识。（２）具有较丰富的工作经验和相应领域１ ０年以上的工作经历．（３）拥有相应领域的中高级技术职称和相关专业的执业 （技术）资格。 　　（二）制定评价工作方案。由评价工作组或中介机构根据《国有资本金效绩 评价规则》有关规定，制定详细的《评价工作方案》，报经评价组织机构批准后 实施．已组织专家咨询组的，评价工作组应将《评价工作方案》送每位咨询专家， 并向专家咨询组介绍评价工作程序。 　　（三）准备评价基础资料和基础数据。根据《评价工作方案》的要求和评价 计分的需要，做好基础资料和基础数据的收集、核实与整理工作。１．根据评价 目的和企业所处行业、规模，选择评价方法和相应的评价标准值。２．依据评价 年度，收集企业连续三年的会计决算报表、有关财务数据和用于非计量评价的基 础资料，并认真进行核实、整理，发现疑问，及时核对，以保证基础数据资料的 真实性、准确性和全面性。 　　（四）进行评价计分。运用计算机软件（或手工）计算评价指标的实际分数， 是企业效绩评价的关键步骤。 　　１．根据已核实准确的会计决算报表和财务统计数据计算计量指标的实际值。 　　２．根据选定的评价标准，计算出各项基本指标的得分，形成初步评价结果， 生成《企业效绩初步评价计分表》；利用修正指标对初步评价结果进行修正，得 出修正后的实际分数，形成基本评价结果，生成《企业效绩基本评价计分表》。 　　３．根据已核实的非计量评价基础资料，对照《效绩评议指标参考标准》， 进行评议指标打分，生成《企业政绩评议计分汇总表》。 　　４．按照规定方法，利用评议分数对基本评价结果进行校正，得出综合评价 的实际分数，生成《企业效绩评价得分总表》。 　　５．根据财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况四部 分的基本评价得分，计算出每部分的分析系数。 　　６．对评价分数和计分过程进行复核，发现问题首先复核基础数据，必要时 进行手工计算校验，以确保计分准确无误。 　　（五）形成评价结论。将企业效绩基本评价得分与同行业同规模的最高分数 进行比较、将四部分内容的分析系数与行业比较系数进行对比，对企业效绩进行 深入分析判断，形成综合评价结论。并将评价结论反馈被评价企业，听取企业意 见，如企业提出异议且意见合理，或者发现新的重大情况，要对评价结果和评价 结论进行调整。 　　（六）撰写评价报告。评价工作组应按照规定的格式，撰写《企业效绩评价 报告》，报告评价结果、评价分析、评价结论等，并送专家咨询组征求意见。评 价工作组完成评价报告后，经评价项目主持人签字，报送评价组织机构审核认定。 如果是委托评价项目，评价报告必须加盖中介机构单位印章。 　　（七）做好评价工作总结。评价项目完成后，评价工作组应进行工作总结， 将工作背景、时间地点、工作基本情况、报告认定结果、评价工作过程中遇到的 问题及工作建议等形成书面材料，建立评价工作档案，同时报送评价组织机构备 案。 　　进行行业或多户企业分析和排序，可直接利用初步评价结果或基本评价结果， 根据每户企业评价得分，降幕排序，形成《多户企业效绩评价分析计分排序表》。 其评价步骤是：确定评价企业（行业）、选定主席价标准值、收集与核实基础数 据、用计算机计算分数和排序、进行评价分析、撰写和报送评价分析报告。 　　二、评价指标内容 　　企业效绩评价指标体系由基本指标、修正指标和评议指标三层次共３２项指 标构成，各项指标具体内容如下： 　　（一）基本指标 　　基本指标是评价企业效绩的核心指标，由反映企业财务效益状况、资产营运 状况、偿债能力状况、发展能力状况的四类８项计量指标构成，用以产生企业效 绩评价的初步结果。其主要内容如下： 　　１．财务效益状况。包括： 　　（１）净资产收益率＝净利润／平均净资产ｘ１００％ 　　（２）总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）／平均资产总额ｘ１００％ 　　２．资产营运状况。包括： 　　（１）总资产周转率（次）＝销售（营业）收入净额／平均资产总额 　　（２）流动资产周转率（次〕＝销售（营业）收入净额／平均流动资产总额 　　３．偿债能力状况。包括： 　　（１）资产负债率＝负债总额／资产总额×１００％ 　　（２）已获利息倍数＝息税前利润／利息支出 　　４．发展能力状况。包括： 　　（１）销售（营业）增长率＝本年销售（营业）增长额／上年销售（营业） 总额×１００％ 　　（２）资本积累率＝本年所有者权益增长额／年初所有者权益调１００％ 　　（二）修正指标 　　修正指标用以对基本指标评价形成的财务效益状况、资产营运状况、偿债能 力状况和发展能力状况的初步评价结果进行修正，以产生较为全面的企业效绩评 价基本结果，具体由１６项计量指标构成。其主要内容如下： 　　１．财务效益状况。具体包括： 　　（１）资产保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益／年初所有者权 益×１００％ 　　（２）销售（营业）利润率＝销售（营业）利润／销售（营业）收入净额× １００％ 　　（３）成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额×１００％ 　　２．资产营运状况。具体包括： 　　（１）存货周转率（次）＝销售成本／平均存货 　　（２）应收账款周转率（次）＝销售（营业）收入净额／平均应收账款余额 　　（３）不良资产比率＝年末不良资产总额／年末资产总额×１００％ 　　（４）资产损失比率＝待处理资产损失净额／年末资产总额×１００％ 　　３．偿债能力状况。具体包括： 　　（１）流动比率＝流动资产／流动负债×１００％ 　　（２）速动比率＝速动资产／流动负债×１００％ 　　（３）现金流动负债比率＝年经营现金净流入／流动负债ｘ１００％ 　　（４）长期资产适合率＝（所有者权益＋长期负债）／固定资产＋长期投资） ×１００％ 　　（５）经营亏损挂账比率＝经营亏损挂账／年末所有者权益×１００％ 　　４．发展能力状况。具体包括： 　　（１）总资产增长率＝本年总资产增长额／年初资产总额×１００％ 　　（２）固定资产成新率＝平均固定资产净值／平均固定资产原价×１００％ 　　（３）三年利润平均增长率 　　（三）评议指标 　　评议指标是用于对基本指标和修正指标评价形成的基本结果进行定性分析验 证，以进一步补充和完善基本评价结果。评议指标由８项非计量指标构成。具体 包括：１．领导班子基本素质２．产品市场占有能力（服务满意度）３．基础管 理比较水平４．在岗员工素质状况５．技术装备更新水平（服务硬环境）６．行 业或区域影响力７．企业经营发展策略８．长期发展能力预测 　　商贸及服务企业国企业经营性质不同，在运用评议指标时以括号内的指标内 容代替。 　　国有资本金效绩评价指标解释另行制定和颁布。 　　三、指标权数设置 　　对企业效绩评价实行百分制，指标权数采取专家印象打分方法确定。其中： 计量指标权重为８０％，非计量指标权重为２０％。在实施操作过程中，为计算 方便，三层次指标权数均先分别按１００设定，最后还原。 　　（一）基本指标权数１００ 　　指标 　　１．财务效益状况 ４２ 　　（１）净资产收益率 ３０ 　　（２）总资产报酬率 １２ 　　２．工资产营运状况 １８ 　　（１）总资产周转率 ９ 　　（２）流动资产周转率 ９ 　　３．偿债能力状况 ２２ 　　（１）资产负债率 １２ 　　（２）已获利息倍数 １０ 　　４．发展能力状况 １８ 　　（１）销售（营业）增长率 ９ 　　（２）资本积累率 ９ 　　（二）修正指标权数 １００ 　　指标 　　１．财务效益状况 ４２ 　　（１）资本保值增值率 １６ 　　（２）销售（营业）利润率 １４ 　　（３）成本费用利润率 １２ 　　二．资产营运状况 １８ 　　（１）存货周转率 ４ 　　（２）应收账款周转率 ４ 　　（３）不良资产比率 ６ 　　（４）资产损失比率 ４ 　　３．偿债能力状况 ２２ 　　（１）流动比率 ６ 　　（２）速动比率 ４ 　　（３）现金流动负债比率 ４ 　　（４）长期资产适合率 ５ 　　（５）经营亏损挂账比率 ３ 　　４．发展能力状况 １８ 　　（１）总资产增长率 ７ 　　（２）固定资产成新率 ５ 　　（３）三年利润平均增长率 ３ 　　（４）三年资本平均增长率 ３ 　　（三）评议指标权数 １００ 　　指标 　　（１）领导班子基本素质 ２０ 　　（２）产品市场战胜能力（服务满意度） １８ 　　（３）基础管理比较水平 ２０ 　　（４）在岗员工素质状况 １２ 　　（５）技术装备更新水平（服务硬功夫环境） １０ 　　（６）行来或区域影响力 ５ 　　（７）企业经营发展策略 ５ 　　（８）长期发展能力预测 １０ 　　四、评价标准的分类 　　企业效现评价标准分为计量指标评价标准和评议指标评价参考标准两类。 　　（一）计量指标评价标准分类 　　计量指标评价标准值按不同行业、规模企业分类，由五档标准值和与之相适 应的标准系数组成，实行统一测算。 　　１．评价标准值以评价年度全国国有企业会计报表数据为基础，将各行业及 不同规模企业经济运行状况划分计算为五个水平值。优秀值表示行业的最高水平， 良好值表示行业的较高水平，平均值表示行业的总体平均水平，较低值表示行业 的较低水平，较差值表示行业的最差水平。《效绩评价标准值》另行颁布。 　　２．标准系数是指标实际值对应五档标准值所达到的挡次系数，具体规定如 下： 　　优秀值及以上的标准系数为１ 　　良好值及以上的标准系数为０．８ 　　平均值及以上的标准系数为０．６ 　　较低值及以上的标准系数为０．４ 　　较差值及以上的标准系数为０．２ 　　较差值以下的标准系数为０。 　　（二）评议指标参考标准设定 　　评议指标参考标准按单项指标分别设定，每项指标都分为优（Ａ）、良（Ｂ）、 中（Ｃ）、低（Ｄ）、差（Ｅ）五个等级，每个等级对应的等级参数分别为１、 ０．８、０．６、０．４、０．２，每个等级的具体含义详见《效绩评议指标参 考标准》。 　　五、评价指标的计分方法 　　企业效绩评价的主要计分方法是功效系数法，辅助综合分析判断法。 　　（一）初步评价的具体计分方法。初步评价是指运用企业效绩评价基本指标， 将指标实际值对照相应评价标准值，计算各项指标实际得分。计算公式： 　　单项指标得分＝本档基础分＋调整分 　　本档基础分＝指标权数×本档标准系数 　　调整分＝实际值－本档标准值／上档标准值－本裆标准值×（上档基础分－ 本档基础分） 　　基础指标总分＝∑单项指标得分 　　在实际计算基本指标得分时，针对有关指标的特殊性，具体作如下规定： 　　１．关于资产负债率 　　（１）当资产负债率小于平均值时，其标准系数为１，得满分。 　　（２）当平均值〈资产负债率〈较低值时，如果企业的总资产报酬率〉当年 银行平均贷款利率，则其标准系数为１，得满分。 　　（３）当资产负债率的实际值不符上述①、②两个标准时，需比照五档标准 值计算得分。 　　（４）当资产负债率≥１００％时，标准系数为０，得０分。 　　２．当利润为负值时，对以利润为分母的指标，得０分。 　　（二）基本评价的具体计分方法 　　基本评价是在初步评价结果的基础上，运用修正指标对企业效绩初步评价结 果进一步调整．基本评价的计分方法仍依据功效系数法原理，具体是以各部分评 价内容的基本指标得分为基础，再按相应的修正系数计算。计算公式： 　　某部分评价内容修正后得分＝相关部分基本指标得分×该部分综合修正系数 　　修正后评价总分＝∑各部分评价内容修正后得分 　　修正系数的计算方法详见《国有资本金效绩评价计分方法》。 　　（三）定性评价的具体计分方法 　　定性评价是运用评议指标综合考察影响企业经营绩的相关非定量因素，对企 业经营状况进行定性分析判断。具体根据评议指标所考核的内容，由评价工作组 的各位工作人员，依据评价参考标准判定实际指标达到的等级，计算评议指标得 分。公式为： 　　单项指标分数＝ （单项指标权数×每位评议人员选定的等级参数）／评议人 员总数 　　评议指标总分＝∑单项指标分数 　　如果被评价企业会计信息发生严重失真、丢失或国客观原因无法提供真实、 合法会计数据资料等异常情况，以及受国家政策变化、市场环境改变等重大因素 影响，利用企业提供的会计数据已无法形成客观、公正的评价结论时，经相关的 评价组织机构批准，可单独运用评议指标进行定性评价，得出评价结论。 　　 （四）综合评价的具体计分方法 　　综合评价是运用整个评价体系产生的结果，对评价对象作出的综合评价结论。 具体根据评议指标得分，对基本评价结论进行校正，计算出综合评价得分，其计 算公式为： 　　综合评价得分＝修正后评价总分×８０％＋评议指标总分×２０％ 　　六、评价结果的形成 　　企业效绩评价结果分为初步评价结果、基本评价结果、定性评价结果和综合 评价结果四个层次。 　　（一）初步评价结果、基本评价结果、定性评价结果依据基本指标、修正指 标和评议指标计算得分产生，以实际得分表示。 　　（二）综合评价结果依据评价指标体系得分产生，以最终评价得分和评价类 型加评价级别表示，并据此编制评价报告。评价类型用字母表示，包括优（Ａ）、 良（Ｂ）、中（Ｃ）、低（Ｄ）、差（Ｅ）五种，评价级别是指对每种类型再划 分级次，采用在字母后标注“＋、－”号的方式表示。 　　１．类型判定 　　评价类型以指标体系的综合评价得分为依据，按８５、７０、５０、４０四 个分数线作为类型判定的资格界线。 　　　　优（Ａ）：综合评价得分达到８５分以上（含８５分） 　　２．级别标注 　　每种评价类型再划分级别，分别是： 　　优：Ａ　　Ａ　　Ａ 　　良：Ｂ　Ｂ　Ｂ 　　中：Ｃ　Ｃ 　　低：Ｄ 　　差：Ｅ 　　当综合评价得分属于“优”、“良”类型时，以本类分数段最低限为基准， 每高出５分（含５分，小数点四舍五入），提高一个级别；当综合评价得分属 “中”类型，６０分以下用“Ｃ－”表示，６０分以上（含６０分）用“Ｃ”表 示，当综合评价得分属于“低”、“差”类型，不分级别，一律用“Ｄ”、“Ｅ” 表示。 　　企业效绩综合评价结果以“ＰＲ”（Ｐｅｒｆｏrmａnce Ｒａｔｉｎｇ，效 绩评价）加评定等级作为基本标志符号，如“ＰＲ Ａ—优”、“ＰＲＤ——低”。 　　（三）分析系数 　　分析系数是指企业财务效益、资产营运、偿债能力、发展能力四部分评价内 容各自的基本评价分数与该部分权数的比率。将企业的分析系数与行业比较系数 进行对比，能够更加深入地分析本企业的发展水平和存在的差距，进一步反映企 业的经营效绩。行业比较系数的计算方法是：运用多户评价方法，对某行业全部 企业进行多户评价，然后分别选出单部分内容基本评价得分最高的企业，将该企 业该部分基本评价分数与该部分权数相除，所得比率即是某行业的比较系数。 　　（四）评价报告 　　评价报告是对企业效绩评价的综合评述，根据《评价文本格式》的要求编制。 具体要求如下：（１）报告内容应包括企业财务效益状况、资产营运状况、偿债 能力状况、发展能力状况等四个主要方面的文字描述，在描述中要用有关数据对 照标准值，运用行业比较系数进行分析说明。（２）对企业所得的评价结果需要 有充分的说服力。（３）语言应简洁、规范，灵活应用图表分析对比，字数在３ ０００字左右。（４）评语表达应明确，尽量避免产生歧义。（５）对于因特殊 因素影响而未按分数线评定等级的企业，应在评语中予以说明。（６）可针对企 业经营管理中存在的问题提出参考性建议。 　　七、适用范围 　　本操作细则主要适用于各类正常生产经营的竞争性国有工商企业。交通运输 及施工、房地产等企业，可参照本细则实施。非竞争性胃工商企业及金融企业等 的效绩评价操作细则另行制定。 　　附表一：企业效绩评价得分总表（略） 　　附表二：企业效绩初步评价计分表（略） 　　附表三：企业效绩基本评价计分表（略） 　　附表四：企业效绩评议计分汇总表（略）