１９９９年７月８日　财会字[１９９９]２５号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团： 《社会保险基金会计制度》将于1999年7月1日起执行，原《企业职工养老保险基 金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》和《职工医疗保险基金 会计核算办法》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施， 我们制定了《社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》，现印发给 你们，请布置所属社会保险经办机构执行。执行中有何问题，请随时函告我部。 附件：社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定 根据《关于印发〈社会保险基金会计制度〉的通知》（财会字[1999]20号）的规 定，社会保险经办机构经办的基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金， 其会计核算应自1999年7月1日起执行《社会保险基金会计制度》（以下简称新制度）， 原《企业职工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》 和《职工医疗保险基金会计核算办法》（以下简称原制度）同时废止。现将社会保险 基金新旧会计制度衔接中有关调账问题规定如下： 一、调账原则 社会保险经办机构于1999年7月1日前按照原制度的规定设置会计账目，并按原规 定的记账方法进行日常会计核算，编制会计报表。1999年7月1日起，执行新制度，但 对1999年7月1日以前的经济事项不再调整。 按照新制度的要求调账时，对1999年6月底以前发生的经济事项应作为6月底以前 发生的经济事项补记到6月份账内。社会保险经办机构应按补记后的数字编制有关会 计报表和科目余额表，并将科目余额作为7月份的月初数。 按照新制度的要求对1999年7月份月初余额进行的调整，应作为7月份的经济事项 （调整月初数）记入7月份有关账内，7月份的有关报表应按调整后的数字编制。 二、账目调整 （一）基本养老保险基金会计科目 1.原制度中的"现金"、"财政专户存款"、"暂付款"和"债券投资"科目，其名称和 核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的余额直接转账或沿用旧账。 2."银行存款"科目 新制度将原"银行存款"科目分设为"收入户存款"和"支出户存款"两个科目，在调 账时，应将"银行存款"科目所属"收入户"明细科目的余额转入"收入户存款"科目，将 "银行存款"科目所属"支出户"明细科目的余额转入"支出户存款"科目。 3."暂收款"科目 新制度也设置了"暂收款"科目，但在原制度中，"暂收款"科目除核算日常发生的 暂收款项外，1998年从中央财政借入的、应由经办机构偿还的养老金借款，也在本科 目反映。因此，在调账时，应对"暂收款"科目的余额进行分析，属于1998年从中央财 政借入的、应由经办机构偿还的养老金借款，应从本科目转入"临时借款"科目，其余 部分可直接转账或沿用旧账。 4."基本养老基金"科目 新制度设置的"基本养老保险基金"科目，其核算内容与原制度"基本养老基金"科 目相同，在调账时，"基本养老基金"科目的余额可直接转账。 5.原制度的收支类科目 原制度的收支类科目余额，应于1999年6月末转入"基本养老基金"科目，结转后， 收支类科目无余额，不存在调账问题。1999年7月1日以后，有关收支业务的核算应按 新制度的规定设置相应的会计科目。 （二）失业保险基金会计科目 1.原制度中的"现金"、"财政专户存款"、"暂付款"、"债券投资"、"暂收款"和" 失业保险基金"科目，其名称和核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的 余额直接转账或沿用旧账。 2."银行存款"科目 新制度将原"银行存款"科目分设为"收入户存款"和"支出户存款"两个科目，在调 账时，应将"银行存款"科目所属"收入户"明细科目的余额转入"收入户存款"科目，将 "银行存款"科目所属"支出户"明细科目的余额转入"支出户存款"科目。 3."借出生产自救款"和"生产自救周转金"科目 新制度没有设置"生产自救周转金"科目，在调账时，应将该科目的余额转入"失业 保险基金"科目。 新制度没有设置"借出生产自救款"科目，在调账时，应在"暂付款"科目下单独增 设"以前年度借出生产自救款"明细科目，将"借出生产自救款"科目的余额转入"暂付 款-以前年度借出生产自救款"科目。 执行新制度后，对于今后收回的以前年度借出生产自救款，借记"收入户存款"、 "财政专户存款"科目，贷记"暂付款-以前年度借出生产自救款"科目；上述收回款项 中按规定并回失业保险基金的部分，不作账务处理，按规定留给经办机构的部分，借 记"失业保险基金"科目，贷记"财政专户存款"科目。对于确实无法收回的以前年度借 出生产自救款，报经财政部门批准核销时，借记"失业保险基金"科目，贷记"暂付款- 以前年度借出生产自救款"科目。 4."固定资产"和"固定资产基金"科目 新制度没有设置"固定资产"和"固定资产基金"科目，在调账时，应对固定资产进 行清查，对于已报经批准需报废清理的固定资产，借记"固定资产基金"科目，贷记" 固定资产"科目，清理过程中取得的净收益应转入"失业保险基金"科目；对于尚未处 理的固定资产，应在"暂付款"科目中增设"待处理固定资产"明细科目，从"固定资产" 科目转入"暂付款-待处理固定资产"科目，与此相对应的固定资产基金，从"固定资产 基金"科目转入"失业保险基金"科目。 执行新制度后，报经批准转出的固定资产，借记"失业保险基金"科目，贷记"暂 付款-待处理固定资产"科目。 5.原制度的收支类科目 原制度的收支类科目余额，应于1999年6月末转入"失业保险基金"科目，结转后， 收支类科目无余额，不存在调账问题。1999年7月1日以后，有关收支业务的核算应按 新制度的规定设置相应的会计科目。 （三）基本医疗保险基金会计科目 1.原制度中的"现金"、"财政专户存款"、"暂付款"、"债券投资"、"暂收款"和" 临时借款"科目，其名称和核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的余额 直接转账或沿用旧账。? 2."银行存款"科目 新制度将原"银行存款"科目分设为"收入户存款"和"支出户存款"两个科目，在调 账时，应将"银行存款"科目所属"收入户"明细科目的余额转入"收入户存款"科目，将 "银行存款"科目所属"支出户"明细科目的余额转入"支出户存款"科目。 3."国库内存款"科目 新制度没有设置"国库内存款"科目，在调账时，应将本科目余额直接转入"财政 专户存款"科目。 4."社会统筹医疗基金"和"个人账户医疗基金"科目 新制度设置的"基本医疗保险统筹基金"和"医疗保险个人账户基金"科目，其核算 内容与原制度"社会统筹医疗基金"和"个人账户医疗基金"科目相同，在调账时，"社 会统筹医疗基金"和"个人账户医疗基金"科目的余额可直接转账。 5."离休人员医疗基金"、"离休人员医疗基金收入"和"离休人员医疗基金支出"科 目 新制度没有设置上述科目，执行新制度后，建立离休人员医疗基金的地区，应按 规定对离休人员医疗基金单独建账，单独管理。因此，应将上述三个科目的余额及相 关的资产从原医疗保险基金中转出，单独反映。 6.原制度的收支类科目 原制度中"待转收入"科目的余额，分别保险费收入和利息收入转入"待转保险费 收入"和"待转利息收入"科目。 原制度中"社会统筹医疗基金收入"、"个人账户医疗基金收入"、"社会统筹医疗 基金支出"和"个人账户医疗基金支出"科目的余额，应于1999年6月末转入"社会统筹 医疗基金"和"个人账户医疗基金"科目，结转后，收支类科目无余额，不存在调账问 题。1999年7月1日以后，有关收支业务的核算应按新制度的规定设置相应的会计科目。 三、会计报表 社会保险基金1999年7月份的"资产负债表"的"年初数"栏内的各项目数字，应根 据上年末"资产负债表""期末数"栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调 整方法可以参照上述调账有关规定处理。 1999年7至12月份各项社会保险基金的"收支表"，在"本月数"栏前加"1至6月数" 栏，从2000年起，按照新制度规定的"收支表"格式填报。在填列1999年7月至12月份 的"收支表"时，如果"1至6月数"栏各项目的名称和内容与原制度不相一致，应对原有 关项目进行调整后填列；本月数栏按照新制度规定的填报口径填列在7至12月各月份 的有关数字。 四、其他有关问题 按照新制度的规定，各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生 育保险基金，参照新制度执行。如果按规定已建立了工伤保险基金和生育保险基金的 地区，对这两项保险基金的核算，也应分别建账。在设置会计科目时，资产和负债类 科目参照失业保险基金的有关会计科目，基金及收支类科目应按以下规定设置： 工伤保险基金应设置"工伤保险基金"、"工伤保险费收入"、"利息收入"、"财政 补贴收入"、"其他收入"、"工伤保险津贴支出"、"工伤保险医疗费支出"、"其他工伤 保险待遇支出"和"其他支出"科目。 生育保险基金应设置"生育保险基金"、"生育保险费收入"、"利息收入"、"财政 补贴收入"、"其他收入"、"生育保险津贴支出"、"生育保险医疗费支出"和"其他支出" 科目。