１９９８年２月６日　财预字[１９９８]４９号 第502号科目 拨出经费 1.本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。 2.转拨经费时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；收回或冲销转出时，借记 有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。 3.年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入"结余"科目。 4.本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位 设置明细账。 第505号科目 结转自筹基建 1.本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其 所筹集并转存建设银行的资金。 2.将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记"银行 存款"科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。 3.年终结账时，应将本科目借方余额全数转入"结余"科目，借记"结余"，贷记本 科目，结转后，本科目年终无余额。 第九章 年终清理结算和结账 第四十五条 行政单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工 作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算。并 在此基础上办理年度结账，编报决算。 第四十六条 清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款，保证上下级之间的年 度预算数和领拨经费数一致。 第四十七条 为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12月 31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止12 月25日为止，逾期一般不再下拨。 第四十八条 凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应 缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的 支出渠道如实列报。 年度单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准， 不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位 的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。 第四十九条 行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当 转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。主管单 位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位， 不得在"暂存款"挂账。 第五十条 行政单位年终要及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行 对账单的余额核对相符。现金账面余额，要同库存现金核对相符。有价证券账面数字， 要同实存的有价证券实际成本核对相符。 第五十一条 年终前，应对各项财产物资进行清理盘点，发生盘盈、盘亏的，要 及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。 第五十二条 行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年 终转账、结清旧账和记入新账。 年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全 年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的"资产负债表"，试算平衡后，再 将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭单办理 结账冲转。 结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表 示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在"全年累计数"下行的"摘要"栏内注明" 结转下年"字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的"资产负债表"和有关明细表。 将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户， 并在"摘要"栏注明"上年结转"字样，以区别新年度发生数。 第五十三条 行政单位的决算经财政部门或上级单位审核批复后，需调整决算数 字时，应作相应调整。 第十章 会计报表的编审 第五十四条 会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。 包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。具体报表格式见 本制度所附《会计凭证、账簿、报表》。 有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表。 第五十五条 资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产 负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。 收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。收入支出总表按单位实有 各项收支项目汇总列示。 支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。支出明细表的项 目，应当按"国家预算支出科目"列示，对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出 应按支出的用途分别列示。 附表是指根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表 。附表按财政部门和上级单位规定的项目列示。 第五十六条 行政单位应当按财政部门或上级单位的规定报送月度、季度和年度 会计报表。 月报，是反映行政单位截止报告月度资金活动和经费收支情况的报表。月报要求 编报资产负债表、支出明细表。 季报，是分析、检查行政单位季度资金活动情况和经费收支情况的报表，应在月 报的基础上较详细地反映单位经费收支的全貌。各行政单位的季报，要求在月报的基 础上加报基本数字表。 年报（年度决算），是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表。年度 决算报表种类和要求等，按照财政部门和上级单位下达的有关决算编审规定组织执行。 第五十七条 行政单位的会计报表，要保证数字准确、内容完整、报送及时。会 计报表必须经会计主管人员和机关负责人审阅俭章并加盖公章后上报。财政部门和上 级单位对于屡催不报报表的单位，有权暂停其预算拨款或预算外资金的拨付。 第五十八条 基层单位的会计报表，应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其 他有关资料编制。切实做到账表相符，不得估列代编。 第五十九条 主管会计单位除根据会计账簿记录和有关资料编制本级的会计报表 外，还应根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表。 第六十条 行政单位有报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。报表说明 书包括报表编制技术说明和报表分析说明。 报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法， 会计处理方法的变更情况、变更原因以扩对收支情况和结果的影响等。 报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行，资金活动的原因，经费支出、 资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。 第十一章 附则 第六十一条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计 基础工作规范》办理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管 理办法》执行。 行政单位基本建设投资会计核算，按照有关规定办理。 第六十二条 本制度由财政部负责解释。 第六十三条 本制度从1998年1月1日起执行。财政部1988年制定的《事业行政单 位预算会计制度》及其补充规定在行政单位同时停止执行。各部门自行制定的适用于 行政单位的会计制度同时废止。 附件一 行政单位会计凭证 附件二 行政单位会计账簿 附件三 行政单位会计报表 附件一：行政单位会计凭证 一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证，登记明 细账的依据。行政单位原始凭证主要有： 1.收款收据； 2.借款凭证； 3.预算拨款凭证； 4.固定资产调拨单； 5.开户银行转来的收、付款凭证； 6.往来结算凭证； 7.库存材料的出库、入库单； 8.其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。 二、记账凭证 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭 证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 1.记账凭证格式如下： 收款凭证 出纳编号_______ 借方科目: 年 月 日 制单编号_______ 对方单位 摘要 贷方科目 金额 记账 （或缴款人） 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 附 凭 证 张 合计金额 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付款凭证 出纳编号________ 贷方科目: 年 月 日 制单编号________ 对方单位 摘要 借方科目 金额 记账 （或领款人） 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 附 凭 证 张 合计金额 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 领款人签章 转账凭证 出纳编号______ 年 月 日 制单编号______ 对方单位 摘要 借方 贷方 金额 记账 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 附 凭 证 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 领（缴）款人 2.记账凭证编制方法： （1）行政单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证 的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。 （2）记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项 可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制同一张记账凭单，也 不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。 （3）记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以 把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其记账凭证上注明附有原始凭证的记账 凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员 签章。 （4）记账凭证必须清晰、工整、不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会 计主管人员签章后据以记账。 （5）记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺 序，每月从第一号起编一个连续号。 （6）记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册 保管。记账凭证封面样式如下： （单位名称） 记账凭证封面 时间 年 月 册数 本月共 册 本册是第 册 张数 本册自第 号至第 号 会计主管 装订人 3.错误更正 行政单位会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药 水消字，应按下列方法更正： （1）发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证； （2）发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用"红字冲正法"或"补充登记法"更 正。采用计算机做记账凭证的，用"红字冲正法"时，以负数表示。 附件二：行政单位会计账簿 一、会计账簿种类 行政单位会计可以根据需要设置以下账簿： 1.总账。作为核算资产、负债、净资产及收入、支出、结余的总括情况，平衡账 务，控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿，按照会计科目名称设置 账户。 2.明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用 三栏式或多栏式。主要设置： 收入明细账。包括拨入经费明细账。预算外资金收入明细账及其他收入明细账。 支出明细账。包括拨出经费明细账。经常性支出明细账、专项资金支出明细账。 往来款项明细账。主要包括暂付款明细账、暂存款明细账。 银行存款日记账、现金日记账。 会计账簿格式如下： 三栏式账簿 账 本账页数 会计科目：________ 本户页数 户名：________ 年 凭证号 摘要 借方金额 贷方金额 余额 月 日 借或贷 金额 多栏式账簿 明细账 明细科目或户名：_________ 第 页 年 凭证号 摘要 借方 贷方 余额 借（贷）方余额分析 月 日 说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时"借（贷）方余 额分析"栏以借方为主。本账作收入骨细核算时，"借（贷）方余额分析"栏以贷方为 主。 二、账簿使用要求 1.会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用时，应填写"经管人员 一览表"和"账户目录"，附于账簿扉页上。账簿经管人员一览表和账户目录样式如下： 经管人员一览表 财政机关名称 账簿名称 账簿页数 从第 页起至第 页止共 页 启用日期 年 月 日 会计机构负责人 会计主管人员 经管人员 经管日期 移交日期 接办人员 接管日期 监交人员 账户目录 科目编号和名称 页号 科目编号和名称 页号 2.手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登 记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续 记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注 销，并由记账人员签名盖章。 登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。 3.会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入 账簿内，记账后，在记账凭证上用"ü"号注明，表示已登记入账。 4.各种账簿记录应按月结账，计算出本期发生额和余额。 三、错误更正 账簿记录如发生错误，不能挖补，涂抹、括擦或用化学药水除迹。应按下列方法 更正： 发生文字或数字书写错误，用"划线更正法"更正，并由记账人员在更正处盖章。 由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。 附件三：行政单位会计报表 （一）资产负债表（参考样式） 编表单位： 年 月 日 单位：元 科目编号 资产部类 年初数 期末数 科目编号 负债部类 年初数 期末数 一、资产类 二、负债类 101 现金 201 应缴预算款 102 银行存款 202 应缴财政专户款 103 有价证券 203 暂存款 104 暂付款 105 库存材料 106 固定资产 三、净资产类 301 固定基金 303 结余 五、支出类 其中：经常性结余 501 经费支出 专项结余 502 拨出经费 505 结转自筹基建 四、收入类 401 拨入经费 404 预算外资金收入 407 其他收入 资产部类总计 负债部类总计 （二）收入支出总表（参考样式） 编表单位： 年 月 日 单位：元 收 入 支 出 结 余 项 目 本月数 本年累计 项 目 本月数 本年累计 拨入经费 拨出经费 结转当年结余 其中：专项经费 经费支出 其中：专项结余 预算外资金收入 其中：经常性支出 以前年度结余 其中：专项经费 专项支出 其他收入 结转自筹基建 收入总计 支出总计 累计结余 编表说明： 主管会计单位汇总编制本表时，应将拨出经费与所属单位拨入经费汇总数对冲。 （三）经费支出明细表（参考样式） 编表单位： 年 月 日 单位：元 项 目 合计 基本工资 补助工资 其他工资 职工福利费 社会保障费 助学金 公务费 设备购置费 修缮费 业务费 其他费用 备注 列 次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 经费支出 经常支出 其中：财政拨款支出 预算处资金支出 专项支出 其中：财政拨款支出 预算外资金支出 编表说明： 1.财政拨款支出是指行政单位用财政拨款安排的支出；预算外资金支出是指行政 单位用预算外资金收入安排的支出。 2.行政单位在填列上述两项内容时应根据核定的预算和实际使用情况采用统计方 法填列。