２００２年１１月２６日　会协［２００２］２９５号 各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳注册会计师协会、有关资产评估协会： 　　为加强注册会计师和注册资产评估师行业诚信建设，在全行业树立起“诚信为本， 操守为重，坚持准则，不做假账”的行业理念，塑造“独立、客观、公正”的职业形 象，提升行业社会公信力，更好地为社会主义市场经济服务，我会制定了《注册会计 师、注册资产评估师行业诚信建设纲要》，现印发你们，请各地认真组织全行业贯彻 实施。 附件：注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设纲要 　　市场经济是法制经济、信用经济。诚信是市场经济的基石，是注册会计师和注册 资产评估师的立业之本，关系到社会公众的切身利益，关系到市场经济的正常运行， 关系到国民经济的健康发展。 　　近年来，国内外连续发生的一系列财务欺诈案件以及与之相联的审计失败、虚假 评估事件，使注册会计师、注册资产评估师行业的公信力受到严峻挑战。为提升行业 公信力，推进行业诚信建设，更好地为社会主义市场经济服务，特制定《注册会计师、 注册资产评估师行业诚信建设纲要》。 　　一、行业诚信建设的指导思想和目标 　　１．行业诚信建设的指导思想是：以“三个代表”重要思想为指导，以职业道德 建设为核心，充分借鉴国际有益的经验与做法，建立与社会主义市场经济相适应的行 业自律运行机制和有效的行业协会监督与服务机制，切实维护公众利益。 　　２．行业诚信建设的目标是：全面提升注册会计师和注册资产评估师的职业道德 水平和专业胜任能力，提高注册会计师和注册资产评估师执业的独立性，塑造独立、 客观、公正的职业形象，把行业建设成为社会公众信得过的专业服务行业，为我国社 会主义市场经济有序发展提供优质服务。 　　二、大力加强职业道德和专业素质教育，提升执业人员的职业道德水平和专业胜 任能力 　　３．提高注册会计师和注册资产评估师的职业道德素质，教育是基础。行业职业 道德是所有执业人员在执业活动中必须遵循的行为准则。要在全行业着重开展以职业 道德为核心内容的诚信教育，始终把职业道德教育放在突出位置，努力提高执业人员 的职业道德水平。所有执业人员应当做到不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以 职务之便谋取一己私利。 　　４．大力加强注册会计师和注册资产评估师的专业知识和技能培训，努力提高执 业人员的专业胜任能力。研究制定注册会计师和注册资产评估师能力框架，提出执业 人员系统培训目标。完善以中注协、地方协会、事务所为主体的分层次培训体系，充 分利用国家会计学院的培训资源，科学组织执业人员的培训工作。加大培训投入，提 升教育手段，改进培训方法，注重培训工作的针对性、科学性和实效性。 　　三、强化行业制度建设，提升行业专业服务的独立性 　　５．独立性是注册会计师和注册资产评估师行业的灵魂。围绕提高注册会计师和 注册资产评估师执业的独立性，强化行业各项制度建设，规范行业执业行为和秩序。 　　６．在总结实践经验的基础上，研究国际审计准则和评估准则的发展趋势，不断 完善独立审计准则，加快资产评估准则体系建设。完善职业道德准则体系，使其更具 可操作性，有效约束注册会计师、注册资产评估师的执业行为。 　　７，积极开展执业机构和执业人员诚信档案的建设工作，建立执业者失信和处罚 的记录、披露制度，使诚信执业者受到社会的信任和尊重，失信者受到市场的惩罚。 要把诚信档案与行业的监管和资格管理结合起来，将诚信档案记录作为业务考核和资 格管理的重要依据。 　　四、研究和完善执业机构的组织形式和内部运行机制，构造行业发展的微观基础 　　８．加强对包括合伙制在内的各种事务所组织形式的执业机构运作情况的研究， 完善执业机构的内部质量控制制度，防范执业风险。加强对执业机构内部运行机制的 指导，引导和培育事务所建立自我约束机制，健全股份管理、收入分配、重大事项决 策、风险基金管理、内部风险控制、人力资源管理等制度。把事务所建设成机制合理、 决策严谨、风险控制有效和有利于人才成长的执业机构，构造行业发展的微观基础。 加强对合伙文化、职业保险制度、内部分配制度和合伙人财产登记制度、执业机构和 执业人员的法律责任等问题的研究。 　　五、强化行业自律性监管体系，加强执业质量的监督检查 　　９．完善的行业监管制度是有效实施行业业务质量监管，维护行业社会公信力的 重要保障。要把监管重心前移，实行事前提醒、事中服务与事后检查相结合的全过程 业务质量监控制度；把涉及经济全局和社会公众利益且具有潜在风险的金融、证券、 保险等领域的审计、评估业务作为行业监管重点，积极推行审计业务报备制度和谈话 提醒制度的实施与完善；加强协会监管队伍建设，充实监管力量，提高监管的能力和 水平。 　　六、加强协会建设，提高协会服务水平 　　１０．加强协会的组织和队伍建设，树立为会员服务意识，正确处理好服务与监 督的关系，充分发挥协会的服务、监督、管理和协调作用。借鉴国际经验，根据法律 规定和行业自律特点，按照“法律规范、政府监督、行业自律”的原则，研究和完善 新形势下行业协会自律化运行机制，使协会的决策能够充分体现行业发展要求，维护 公众利益和注册会计师、注册资产评估师合法权益。切实采取有力措施，下大力气转 变协会的工作作风，丰富协会为会员提供服务的品种和品质，提高服务水平，把协会 建成运转高效、反应灵敏、服务有力、管理有效、勤政廉洁、纪律严明的行业自律组 织，提高协会对行业管理、指导工作的水平。积极研究和探索行业的党建工作，充分 发挥党员在行业诚信建设，提升行业社会公信力等方面的模范带头作用。 　　七、积极营造有利于行业诚信建设的社会氛围 　　１１．大力开展形式多样的行业宣传活动，充分利用媒体对行业诚信建设和职业 道德教育的传播力和影响力，积极推动行业的诚信建设。以诚信建设为主线，广泛开 展形式多样的行业基础性宣传工作和行业诚信建设宣传工作，及时向社会传达注册会 计师和注册资产评估师行业在一系列执业失败事件后的反思和重塑行业形象的诚意、 决心和举措，及时向社会宣传行业诚信建设取得的成效，提高行业的公信力；及时向 社会宣传体现时代精神和良好职业道德风尚的典型事例，激励注册会计师和注册资产 评估师积极向上，自觉地抵制违反职业道德的不良行为，为行业诚信建设创造良好的 社会氛围。 　　八、大力培育行业诚信文化 　　１２．培育和发展行业诚信文化是行业持续发展的保障。行业职业道德是行业诚 信文化的核心。要继承和发扬一切优秀文化，包括中华民族优秀文化传统和人类社会 创造的一切先进文明成果，大力培育有中国特色与民族传统文化和时代精神相结合的 行业诚信文化。培育行业诚信文化，必须加强行业内的社会主义精神文明建设，坚持 用马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论教育注册会计师、注册资产评估师和广大从 业者，以“三个代表”重要思想为指导，全面推进思想道德素质和专业素质建设，让 “诚实守信”和“独立、客观、公正”成为行业的职业风尚，成为每一位执业人员的 自觉行动。 　　九、加强行业诚信建设的组织领导 　　１３．行业诚信建设是一项紧迫而又长期、艰巨的任务，必须在各级协会领导下， 有目标、有计划、有步骤、坚持不懈地开展各项工作，各级协会要按照“统一领导、 分工负责、明确任务、资任到人”的原则，统一规划、统筹安排，做到各项工作的有 机结合，有条不紊；要做扎扎实实的工作，把各项措施落在实处。 　　１４．随着社会的不断进步和发展，社会公众和相关组织对注册会计师和注册资 产评估师行业服务质量的要求和企盼将日益提高，行业诚信建设也必然不断出现新情 况、新问题、新矛盾，各级协会和执业机构、执业人员要积极关注和研究新形势下行 业诚信建设的特点和规律，与时俱进，不断创新，把行业诚信建设不断推向新水平， 更好地为社会主义市场经济服务。 (3)