２００２年６月２８日 　　一、行业诚信建设的重要性 　　１．现代市场经济是法制经济、信用经济，诚信是现代市场经济的基石。注册会 计师和注册资产评估师是市场经济的产物，在现代社会中，是国家维护市场经济秩序 有效运作的重要手段，是社会信用体系的重要组成部分。行业的社会“诚信度”和 “公信力”是检验行业社会职责和作用是否到位的重要标志。因此，行业诚信建设是 关乎行业生存与发展的根本问题，是贯穿行业发展始终的一项长期任务。 　　２．改革开放以来，我国注册会计师和注册资产评估师行业在服务于社会主义市 场经济体制的建立与发展中做出了应有贡献。但是，行业诚信建设仍存在不少亟待解 决的问题，尤其是近年来，国内外注册会计师行业和注册资产评估师行业发生的一系 列执业失败事件，引起了社会公众对行业的诚信问题的普遍关注，对注册会计师和注 册资产评估师的社会作用提出了质疑，行业遇到了前所未有的“诚信危机”。这一严 峻局面进一步证明，“诚信”是行业参与市场经济活动的安身立命之本，是行业发展 的生命之源。各级协会、所有执业机构和从业人员都必须严守这一“行业生存规则”， 贪图一时之利而置规则于不顾的弄虚作假行为，必将受到规则的惩罚，必须引起全行 业的高度重视。　 　　二、行业诚信建设的指导思想 　　３．行业诚信建设的指导思想是：以江泽民同志“三个代表”重要思想为指导， 重在建设、以人为本，在全行业塑造“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账” 的行业理念；大力开展职业道德教育，使注册会计师和注册资产评估师自觉地树立起 正确的人生观、价值观、道德观、义利观，重塑行业“独立、客观、公正”的职业形 象。 　　三、行业诚信建设的原则 　　４．行业诚信建设要汲取和继承中华民族的传统美德。我们国家是一个历史悠久 的文明古国，曾以自己创造的物质文明影响和推动人类的历史进程，也曾以自己高尚 的道德情操影响和推动着人类精神世界的建设。继承和弘扬中华民族优秀传统美德， 是行业诚信教育的重要内容。从古至今，讲诚信、讲道德是中华民族的传统美德。孔 子曰：“信则人任焉”“民以诚而立”；又曰：“会计当而已矣”，把会计工作的关 键归结于“当”字之上。当者，正也，说明要做好会计工作，会计人员就得注重信义， 诚实守信。 　　５．行业诚信建设要与社会主义思想道德规范相一致。我国的经济体制正处在转 型时期，多种价值观念相互撞击、交融与并存，亟需完善与之相适应的现代社会的思 想道德体系。中共中央为加强新时期的思想道德建设颁布了《公民道德建设实施纲要》， 把“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”确定为新时期的基本道 德规范，把“诚信和职业道德”作为基本道德规范的重要内容。在市场经济体制确立 的今天，充分认识和理解我国市场经济的社会主义属性和新时期社会基本道德的内涵， 对于建立“诚信为本、操守为重、坚持准则、不作假账”的行业诚信理念和道德规范 至关重要。 　　６．行业诚信建设要与维护注册会计师、注册资产评估师合法权益和承担社会责 任相统一。在保障注册会计师和注册资产评估师享有的政治、经济、文化、社会生活 等各方面的民主权利，以诚信执业获取正当物质利益的同时，要警示注册会计师和注 册资产评估师切实履行法律规定的义务，承担应尽的责任，始终把国家和公众利益放 在首位。 　　７．行业诚信建设要坚持教育与制度建设、行业管理相结合。在开展行业诚信建 设工作中，既要注重行业职业道德教育，提高执业人员道德修养，又要研究行业制度 缺陷，健全行业约束机制，加强管理，逐步完善行业自律与他律相互补充和促进的运 行机制，把诚信建设融于科学有效的行业服务与管理之中。综合运用教育、舆论和法 律、管理等手段，有效引导从业人员自觉地规范其执业行为。 　　四、行业诚信建设的主要任务 　　８．大力加强行业职业道德教育。提高注册会计师和注册资产评估师的职业道德 素质，教育是基础。行业职业道德是所有从业人员在执业活动中必须遵循的行为准则。 随着现代社会发展和专业化程度的增强，职业与职业间的市场竞争日趋激烈，整个社 会对从业人员的职业观念、职业态度、职业技能、职业纪律和职业作风的要求也越来 越高。因此，要在全行业着重开展以职业道德为核心内容的诚信教育，要让“诚实守 信”和“独立、客观、公正”的职业风尚成为每一位从业人员的自觉行动。　 　　９．完善行业监管制度建设，加强行业执业质量监督检查工作。完善行业监管制 度建设是有效实施行业业务质量监管，维护行业社会“公信力”的重要保障。要把关 乎社会公众利益，关乎经济全局，具有潜在风险的上市公司、金融、保险等重要领域 的审计业务作为行业监管的重点；积极推动这一领域从业事务所的业务报备制度的实 施；在全行业推行谈话提醒制度和同业互查制度；建立和完善行业协会与政府部门在 行业监管和处罚工作中的合作机制；加强协会监管队伍建设，充实监管力量，提高协 会的监管水平和监管能力；研究制定以执业质量、职业道德为核心的行业信用评价指 标体系，建立执业机构和执业人员的信用档案制度。 　　１０．大力加强和完善行业执业准则体系建设。行业执业准则体系建设是规范从 业人员执业行为，确保行业执业质量的“基础设施”建设。要注意研究行业发展中的 新情况、新问题，结合社会经济发展的需要和国际审计准则发展趋势，对我国现行独 立审计准则体系进行论证，根据行业发展的需要，与时俱进，修订和细化有关审计准 则项目，有针对性地制定急需的审计准则项目。抓紧研究、论证和起草评估准则，规 范评估执业行为。 　　１１．严格资质管理，严把入门关，严格行业退出机制。要切实加强对注册会计 师、注册资产评估师和执业机构的资质管理，建立并实行严格的行业退出机制，对于 严重违法违规执业的注册会计师、注册资产评估师实行坚决的终生禁入制度，对年检 不合格的执业机构和人员，坚决暂停或取消其执业资格。 　　１２．加强协会自律化运行机制和内部机构、人员队伍建设，增强协会的服务功 能和管理水平。朱镕基总理在九届人大五次会议《政府工作报告》中指出，“建立我 国的诚信体系，应首先发挥行业协会这类中介组织的作用”。随着国家经济体制市场 化程度的不断提高，法制环境的不断完善，政府对经济管理方式的转变，以及事务所 对行业协会服务功能和质量的需求，行业协会的服务与管理职能必将日益增强。为顺 应形势的发展与要求，各级协会要根据行业自身运作特点和有效服务与管理工作的需 要，按照“法律规范、政府监督、行业自律”的原则，研究新形势下行业协会自律化 运行机制和体制，借鉴国际经验，按照法律规定和行业自律特点，科学配置社会有关 方面、注册会计师和注册资产评估师在理事会和常务理事会中的比例结构，使理事会、 常务理事会的决策，能够充分体现维护公众利益和注册会计师、注册资产评估师合法 权益，体现行业发展的内在要求。通过建立专业委员会制度，设置行业发展需要的专 业委员会，提高行业自律管理的公正性和权威性。采取切实可行的有力措施，下大力 气转变协会工作人员的工作作风，提高服务意识和服务水平，丰富协会为会员提供服 务的品种和品质。把协会建设成全体注册会计师、注册资产评估师及其执业机构“靠 得住、信得过、离不开”的会员之家。协会要积极研究和探索行业的党建工作，充分 发挥党员在行业诚信建设，提升行业社会公信力等方面的模范带头作用。 　　五、积极营造有利于行业诚信建设的社会氛围 　　１３．大力开展形式多样的行业宣传活动，充分利用媒体对行业诚信建设和职业 道德教育的传播力和影响力，积极推动行业的诚信建设。广泛开展行业基础性宣传工 作和行业诚信建设宣传工作，是推动行业诚信建设和职业道德教育，影响社会公众的 有效途径。要以诚信建设为主线，积极开展形式多样的宣传活动，及时向社会传达注 册会计师和注册资产评估师行业在一系列执业失败事件后的反思和重塑行业形象的决 心和举措；及时向社会宣传行业诚信建设取得的成效，提高行业的社会“公信力”； 及时向社会宣传体现时代精神和良好职业道德风尚的典型事例，激励注册会计师和注 册资产评估师积极向上，自觉地抵制违反职业道德的不良行为，为诚信建设创造良好 的社会氛围。 　　六、大力培育行业诚信文化 　　１４．培育和发展行业诚信文化是行业建设与发展保持持久活力的灵魂。要大力 培育有中国特色与民族传统文化和时代精神相结合的行业诚信文化。培育行业诚信文 化，必须加强行业内的社会主义精神文明教育与建设，坚持用马克思主义、毛泽东思 想、邓小平理论教育注册会计师、注册资产评估师和广大从业者，全面推进思想道德 素质和专业素质建设。要继承和发扬一切优秀文化，包括中华民族优秀文化传统和人 类社会创造的一切先进文明成果，努力发展面向现代化、面向世界、面向未来的行业 诚信文化。无信不立，信者行之基，守信用、讲信誉、重信义是中华民族的传统美德。 行业职业道德是注册会计师和注册资产评估师的思想意识行为规范，是行业诚信文化 的核心。培育行业诚信文化，就是要让“诚实守信”和“独立、客观、公正”成为行 业的职业风尚，成为每一位从业人员的自觉行动。 　　七、切实加强行业诚信建设的组织领导和要求 　　１５．各级协会要始终不渝地把行业诚信建设作为新时期行业建设的一项十分重 要的任务。要充分认识到新形势下加强行业诚信建设的重要性、艰巨性、长期性和紧 迫性，把它纳入行业工作的重要议事日程。要加强组织领导工作，做到有计划、有步 骤、有目标地开展各项工作。各级协会要成立专门的班子，由会长和秘书长挂帅，依 照本纲要明确的各项任务，按照“统一领导、分工负责、明确任务、责任到人”的原 则，统筹安排，统一组织行业的诚信建设工作。各级协会要齐心协力，努力工作，狠 抓各项工作的落实。 　　１６．行业诚信建设要从协会做起。在现代市场经济条件下，行业协会是社会治 理结构的重要组成部分，肩负着联系会员、协调行业内外部关系，规范会员行为，规 划行业发展，维护行业和社会公众利益，不断拓展行业发展和生存空间、有效维护从 业人员的合法权益等重要职责。因此，行业协会的诚信建设要从市场经济和行业发展 需要出发，改变观念、改进作风、提高服务意识、提升服务水平。协会要根据行业发 展中出现的新情况、新问题，不断研究如何为会员提供优质的服务。想会员之所想、 急会员之所急。协会工作人员要以行业建设与发展为己任，以高度的责任感和事业心， 适应新的时代要求，努力学习与行业管理有关的国家经济政策、ＷＴＯ相关知识、现 代国际经济理论、现代会计、审计理论、评估理论、科技知识和法律知识，不断提高 自身的理论水平和政策水平，增强分析问题、解决问题的能力，提高为会员服务的本 领。各级协会应以与时俱进的精神，大兴调查研究之风，通过对行业发展的系统研究， 提出有事实、有分析、有见解、有办法的研究报告，为行业决策和制定政策提出理论 依据，保障政策和决策的科学性、合理性和可行性，从而有力地推动行业快速、健康 发展。 　　１７．行业诚信建设要从执业机构和个人的执业行为抓起。通过教育，要让执业 机构和个人充分认识到诚实守信和职业道德教育是事业发展的“生命之源”，并伴随 事业发展始终。事务所有义务教育从业人员熟悉和了解与本职工作相关的职业道德规 范，培养他们诚实守信、勤勉尽责的敬业精神。各级协会要把机构和个人遵守职业道 德的情况作为行业考核、奖惩的重要指标，促使执业机构和从业人员养成良好的职业 习惯，形成良好的行业风尚。 　　１８．行业诚信建设是一项十分紧迫而长期的任务，要常抓不懈。社会经济生活 的不断复杂化，社会公众对注册会计师和注册资产评估师行业服务质量需求的不断提 高，行业诚信建设将会不断出现新情况、新问题和新矛盾，需要不断总结、研究和解 决。各级协会和执业机构及其注册会计师、注册资产评估师应当适应形势发展的要求， 与时俱进，积极探索新形势下行业诚信建设的特点和规律，在内容、形式、方法、手 段、机制等方面努力进取，积极创新，把行业诚信建设不断推向新水平。 (3)