１９９８年４月７日　财会协字［１９９８］２２号 各省、自治区、直辖市财政厅（局）： 　　根据中共中央、国务院［１９９７］中发１９号文件对社会中介机构的规定，按 照（１９９３）中办发１７号文件关于党政机关应与所办经济实体实行“四脱钩”的 基本原则，结合国务院领导对注册会计师行业清理整顿的具体要求，现对执行证券、 期货相关业务的会计师事务所（以下简称事务所）与挂靠单位脱钩的有关事项通知如 下： 　　一、脱钩标准 　　所有执行证券、期货相关业务的事务所，必须按要求在人员、财务、业务、名称 四个方面，按规定与挂靠单位实行彻底脱钩。脱钩标准及具体要求为： 　　（一）人员脱钩 　　１．事务所职龄内的在职人员，不再列入国家编制，不再是挂靠单位的在册人员， 其人事关系应转至人才交流中心，或报经有关部门批准后，由省级注册会计师协会代 为保管人事档案，提供人事服务，由事务所自行管理人事工作。 　　２．已办理离退休手续由事务所返聘的人员，其人事档案由挂靠单位继续保管， 事务所按国家聘请离退休人员有关规定进行管理。 　　３．新增人员，经省级注册会计师协会同意后，由事务所按国家招聘人员的有关 规定，自主向社会招聘，不再列人国家编制。 　　４．事务所实行主任会计师负责制，主任会计师为事务所法人代表。脱钩以后， 挂靠单位不再任命和管理事务所负责人。脱钩初始，可由挂靠单位提名、事务所人员 民主协商或者招标确定主任会计师，今后按事务所合法章程规定产生主任会计师。事 务所负责人不符合上述规定的，在这次清理整顿中予以调整。 　　（二）财务脱钩 　　１．以１９９７年１２月３１日或１９９８年６月叨日为基准日，按照国家有关 规定对事务所进行清产核资。本着“谁投资、谁所有”的原则，正确处理国家、集体、 个人利益，确保国有资产不流失，兼顾挂靠单位资本投入与注册会计师智力劳动形成 事务所资产积累的特点，按照国家有关规定界定产权。产权界定后，采取租赁、出售、 改组、联合、兼并、承包经营等方式，妥善处理事务所的存量资产。脱钩完成后，事 务所按《注册会计师法》规定，采取合法及有限责任两种方式，实行自主经营、自担 风险、自我约束、自我发展，真正成为独立的社会中介机构。 　　２．脱钩过程中，国有事务所上缴挂靠单位的一切资金、资产，均属国有资产， 不得归入挂靠单位的“小金库”，不得变相成为挂靠单位小集体的财物，不得在挂靠 单位私分，不得以任何形式流失，均应纳入国家预算外资金进行严格管理，违者按违 反国家财经纪律有关规定严肃处理，构成犯罪行为的送司法机构惩处。 　　（三）职能脱钩 　　１．按照《注册会计师法》的规定，脱钩后，事务所不再是挂靠单位的下属机构， 不得行使挂靠单位的一切行政权力，禁止以挂靠单位的名义执业或招揽业务，禁止依 靠行政权力占领市场。 　　２．挂靠单位不得将行政权力通过事务所转化为有偿服务，禁止为事务所指定客 户，禁止干预事务所的执业行为，禁止挂靠单位在职人员到事务所兼职，禁止挂靠单 位向事务所收取回扣或变相收取“业务介绍费”及各种报酬，违者依法严肃处理。 　　（四）名称脱钩 　　１．事务所的名称不应保留有原挂靠单位名称的痕迹。 　　２．事务所的名称不允许冠以地名、单位、部门等称谓。 　　二、程序和要求 　　（一）所有执行证券、期货业务的会计师事务所，必须在１９９８年１２月３１ 日前，完成脱钩的全部工作。 　　（二）１９９８年５月３１日前，事务所应根据本文要求、结合本所具体情况， 修改原拟脱钩方案，送省级注册会计师协会审查，报省级财政部门批准，送中国注册 会计师协会备案。 　　（三）各级财政部门应加强对事务所脱钩工作的领导，注册会计师协会应与有关 部门配合，积极组织脱钩工作规范、有序进行。 　　（四）事务所按规定完成脱钩工作后，由省级注册会计师协会验收，省级财政部 门审查，中国注册会计师协会认定合格后，始为有效。 　　（五）按上述要求完成脱钩的事务所，在专业人员、执业素质没有较大变化、并 符合其他条件，其执行证券、期货相关业务的资格可以继承，但应向有关部门办理脱 钩后的变更登记手续。 　　（六）财政部授权中国注册会计师协会在清理整顿第三阶段，检查事务所的脱钩 进度及质量。凡在第三阶段尚未脱钩或脱钩不符合上述规定要求的事务所，暂停执行 证券湖货相关业务；凡在第四阶段未按规定完成脱钩的事务所，取消执行证券、期货 业务资格。暂停执业及取消执业资格的事务所名单将在报纸上公布。所有新申请执行 证券湖货相关业务资格的事务所，未按本文要求进行脱钩者，申请不予受理。 (5)