１９９６年１月１５日　财会字[１９９６]６号 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）： 　　我部财基字[1995]747号"关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国家资本金有 关财务处理办法的通知"已经印发，现对经国家计委、财政部批准将中央级拨改贷资 金本息余额转为国家资本金的建设单位和企业，有关会计处理规定如下： 　　一、建设单位的会计处理 　 1.使用拨改贷投资的建设单位，尚未办理竣工验收的建设项目，将拨改贷资金本 息余额转为国家资本金时，借记"基建投资借款--拨改贷投资借款"科目，贷记"基建 拨款--以前年度拨款（预算拨款）"科目。 　 2.已经办理竣工验收，但尚未还清拨改贷本息的建设项目，将拨改贷资金本息余 额转为国家资本金时，借记"基建投资借款--拨改贷投资借款"科目，贷记"应收生产 单位投资借款"科目，同时通知生产单位转帐。 　　二、企业的会计处理 　　1.企业未入帐的利息应补记入帐，借记"财务费用"（应补记当年的部分）、"递 延资产"（应补记以前年度的部分）、"在建工程"、"固定资产购建支出"、"专项工程 支出"（基建与生产合一的企业尚未完工的）等科目，贷记"长期借款"科目。 　　2."拨改贷"资金属于逾期贷款的，转为国家资本金时，对于贷款罚息部分，借记 "营业外支出--罚款支出"科目，贷记"长期借款"科目。 　　3.企业将"拨改贷"资金本息余额转为国家资本金时，借记"长期借款"科目，贷记 "实收资本--国家资本"科目。 　　4.尚未摊销的"拨改贷"资金利息应分期摊销，借记"财务费用"科目，贷记"递延 资产"科目。