１９９８年１月１３日　国税外函［１９９８］５号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 在我国对外谈签的避免双重征税协定有关学生和实习人员条款中，对上述人员在 缔约国对方学习、实习或培训期间为了维持生活、接受教育或培训的目的取得或收到 的各种款项的税收待遇，都做了明确规定。主要有以下两种形式： 一、不分所得来源，仅做原则性免税规定 这类协定只原则性规定对学生和实习人员为了维持生活、接受教育或培训的目的 收到的款项，在其学习、接受教育或培训所在国免予征税。 二、区别不同所得来源，给予不同的税收待遇。主要分三种情况： （一）为了维持生活、接受教育的目的，从其学习、接受教育或培训所在国以外 收到的款项，在该国免予征税。 （二）对来源于学习、接受教育或培训所在国政府、科学、教育或其他免税组织 的赠款或奖金，在该国免予征税； （三）对来源于学习、接受教育成培训所在国境内的劳务报酬给予不同的税收待 遇。 为便于在执行中查阅上述有关规定，我们汇集整理了《我国对外签订税收协定有 关学生和实习人员规定一览表》。现印发给你局，供执行税收协定时参阅。 (5)