１９９６年３月８日　国税发［１９９６］３８号　 　 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局： 　　为了做好１９９５年度外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清 缴工作，规范企业的纳税行为，现将企业所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下： 　　一、各地税务机关应按照《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业所得税汇 算清缴工作有关问题的通知》（国税发［１９９５］０６１号）的规定，将企业所得 税汇算清檄工作和税务检查工作做为两项工作分别安排进行。 　　二、各地税务机关接到企业申报后，除进行一般性逻辑审核外，对亏损弥补、所 得税减免等项目是否已按税法规定办理应进行重点审核。汇算清缴中审核出的问题， 凡已定性的，要对企业申报的汇算清缴数及时进行调整；一时难以定性的，可暂按企 业自行申报数汇算清缴，疑点问题作为税务检查重点，在年度检查中审查核实。对在 规定期限内已按税法要求报送了企业所得税申报表及附属资料的纳税人，其汇算清缴 工作应在１９９６年５月底前完成。 　　三、企业在纳税年度无论盈利或亏损，都应按规定期限向主管税务机关报送企业 所得税申报表和会计决算报表，会计决算报表应附有中国注册会计师的查帐报告。企 业按税法规定期限报送注册会计师查帐报告确有困难的，由企业在报送期限内提出申 请，经主管税务机关批准，可以延期报送。 　　对未按税法规定期限报送企业年度所得税申报表、会计决算报表和注册会计师查 帐报告等有关资料，又未办理有关延期申报手续的企业，主管税务机关应严格按照《 中华人民共和国税收征收管理法》第三十九条的规定进行处理。 　　四、企业所得税汇算清缴工作和税务检查工作作为两项工作分开后，各地主管税 务机关对汇算清缴工作不能流于形式，要提高思想认识，认真组织安排。对汇算清缴 工作中发现的问题，要加以分析，及时解决。 　　各地应于１９９６年７月１５日前将１９９５年度企业所得部汇算清缴工作的书 面总结连同本文所附的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴情况汇总表》一并 报送总局涉外税务管理司。 附件：外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴情况汇总表 编制单位（公章）　　　　　　　　　　年度：　　　　　　　　　　金额（千元） 　　　　　　　　　　　　　　　　自行依法调整后企业盈亏户数情况 　 税务 汇算 投资 　　　 开业　　 　盈利企业　　　　　　　　　　亏损企业 登记 清缴　户　收 成本 利润　结转以　应纳税　应纳税额 户 收 成本、费 亏　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 备 户数 户数　 入 费用 总额　前年度　 全年预 应补或应退数 入用及结转 损 方式 　　户数 数　额 　　亏损额　所得额 缴税额 税额（＋　－） 以前年度 　　　　　数　额 亏损　　额 　注 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 中外合资企业 中外合作企业 外资企业 常驻代表机构 外国企业其他营 业机构、场所 合计 局长：　　处（科、股）长：　　　　　复核：　　　　制表：　　　　报送日期： 　　　　　　　　　　　　　　　　外商投资、经营情况调查表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万美元 企　经　外商　外商　外商　　　　　　未投足资本状况　　　未投足　　盈　　盈 业　济　国别、应投　实投　投足资　　　　　　　　　　　　　资本　　亏　　亏 名　性　地区　资本　资本　本　％２５％以上 １０－２５％１０％以下　 原因　　额　原因 注：１．此表由企业填写 　　２．投足资本、未投足资本状况栏均按外商实投资本与企业注册资本的比例填。 　　３．未投足资本原因及盈亏原因必须填写，因栏目小，可另行附纸填报。 　　４．此表每个企业都要随年度报表一起报。 　　　　　　　　　　　　　　外商投资、经营情况调查分析统计表 填报单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万美元 　　　　企业经济性质 外商 外商 投足 未投足资本户数 　盈　盈　亏　亏 外商国别、户　合　合　独 　应投 实投 资本 25% 10- 10% 　　利　利　损　损 　地区　　数　资　作　资　 资本 资本 户数　以上25% 以下　　户　额　户　额 港、澳、台 日、韩及东亚 南北美洲 西欧 大洋洲 中东、非洲 东欧 合计 注：１．此表由各市、地汇总上报。 　　２．报此表时，附未投足资本及盈亏情况，原因报告，有情况、有事例、有分析。 (4)