２００１年１２月１８日　国税函［２００１］９３８号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、深圳市地方税务局，扬州税务进修 学院： 　　２０００年度外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作业 已完成。２０００年度所得税汇算清缴是在首次实施外商投资企业和外国企业所得税 新的申报表（以下简称新报表）、推行电子申报和新的汇算清缴软件的基础上进行的。 各地税务机关在面对新报表、新软件、新人员的情况下，按照总局今年对汇算清缴工 作的部署和要求，狠抓落实。从各地的情况看，绝大部分地区按规定时间完成了本地 区的汇算清缴工作，并及时进行总结，上报工作总结报告、报表和数据软盘。现将２ ０００年度企业汇算清缴工作有关情况通报如下： 　　一、采取有效措施，积极推行企业电子申报，保证申报数据的准确有效 　　与往年相比，新的申报表内容多，难度大，需要企业填报的信息数据多。为了减 轻企业年度申报的工作量和工作难度，各地采取各种措施，积极推广申报软件，对申 报软件的安装、使用、数据的保存、备份、输出及各附表的填写进行演示和解释，使 得有条件的企业绝大部分都采用了电子申报。对不具备软盘申报的企业，也运用多种 具体有效方式，努力实现电子化申报，如云南省通过会计师事务所代理申报并代录入 数据或由税务局外聘录入人员进行补录，对部分规模小、没有计算机的企业，基层税 务局甚至提供计算机给企业完成申报，保证了汇算清缴工作按时、顺利完成。２００ ０年度企业申报全部实现电子化的有辽宁、山西、江苏、福建４个国税局和广东省地 税局，电子申报率超过５０％约分别有湖南、青岛、贵州、内蒙古、大连、重庆、云 南、宁夏、天津、广东、吉林、四川、江西、河南和浙江１５个省市的国税局。 　　二、宣传和辅导培训的力度和规模较往年加大，进一步优化了纳税服务 　　为确保新报表填报和汇算软件运行正确有效，各地根据温州会议精神和总局随后 下发的《新报表填报指南》，一方面利用各种新闻媒介及征收大厅的电子屏幕、公示 板宣传汇算清缴的新变化和新要求，并在征收大厅设立单独窗口负责解释纳税人提出 的问题；另一方面加大培训力度，采用宣讲会形式以梯次方式对税务人员和企业财务 人员进行培训，重点讲解新报表的填报和新汇缴软件的操作使用，并印制汇算清缴小 册子发给纳税人，以各种有效方式向纳税人说明新申报表各项内容的变化情况、填报 方法以及应注意事项，减少差错，指导纳税人做好年度申报工作。从各地情况看，大 多数省市通过层层培训，责任到人的方式，对相关基层税务人员和企业办税人员进行 了培训和辅导。其中，培训面达到１００％的有山西、河南、湖北、重庆、吉林、宁 夏、北京和江苏等８个省市。从各地的汇缴情况看，凡是宣传培训辅导工作搞得好的 地区，企业报送的申报表质量普遍高，整个汇算清缴工作质量也比较好。 　　三、与审核评税有机结合，汇算清缴工作质量进一步提高 　　今年汇算清缴中，各地普遍将审核评税与汇算清缴有机结合，进一步加大审核评 税力度。在初审评税中，重点对纳税人申报资料是否齐全、报表各项目是否完整正确； 主表与附表逻辑关系是否正确进行了审核，对申报资料不全或错报的，通知其限期改 正或重报。在初审评税基础上，各地利用新软件提供的平台，又对重点税源管理企业、 敏感行业、长期亏损企业或微利企业、设立分支机构的企业、由免税或减半税期进入 减半或全额征税期的企业等有所侧重进行了深层次的审核，取得了明显成效。 　　江苏省在对全省１１０４３户参加汇算清缴的企业进行全部初审评税基础上，对 ９６１１户企业进行了复审，其中，约谈１９９４户，调整２３５５户，调增应纳税 所得额７３６８６万元，补缴企业所得税５４４７万元，调减亏损６４４２２万元， 在审核评税过程中发现有偷税和避税疑点的企业４７２户，已移送稽查和反避税部门 处理，对纳税人实施了从汇算清缴到审核评税再到审计、反避税的全方位的税收管理。 　　河南省通过审核评税，共对３３０户企业进行了调整，调增应纳税所得额１０３ ７４万元，补缴企业所得税１３３３万元，调减亏损４１０６万元，间接影响亏损企 业所得税７７４万元。通过案头审核评税选定审计案源４１户，确定出口企业关联交 易关系２０件，为进一步实施税务审计和反避税调查打下了基础。 　　通过审核评税，全国共对３２８１１户企业进行了调整，占汇算清缴总户数的２ ９．４５％，调增应纳税所得额４８．０３亿元，调增应纳所得税额６．６６亿元， 调减亏损８７．８１亿元，征收滞纳金和罚款０．５３亿元，同时各地还选择了一批 有偷、避税嫌疑的企业，移交稽查和反避税部门作后续调查、审计。通过两级审核评 税的实施，企业报送的年度汇算资料的规范性，数字逻辑性以及自行调整的自觉性等 方面都有了很大的改进，提高了汇算的效率和质量。 　　四、建立涉外税收企业资料数据库，强化汇算清缴后续管理 　　不少地区利用新报表和申报软件的有利条件，建立了电子数据信息库，最大限度 利用企业提供的涉税信息，为计算机分析辅助审核评税、审计和反避税工作的开展提 供了前期资料和准备。如江苏省建立了本省涉外企业所得税数据库，并通过审核评税 软件的分析、综合，首次向全省涉外税收管理部门提供了全省９９个行业共１４８５ 个财务指标的平均值，供各地审核评税参考，解决了历年来审核评税缺乏参照指标的 难题，深化了审核评税工作，提高了审核评税工作的效率和准确性。 　　五、具体汇算工作中，新老问题并存，仍需引起重视 　　２０００年度汇算清缴工作虽然在总体水平和质量上比去年大大提高，但在具体 汇算工作中，也存在一些问题。一是个别地区未按规定时间上报汇算清缴资料数据， 影响了全国的数据汇总工作；二是部分地区负责汇算清缴工作的人员责任心不强，主 管领导把关不认真，上报总局数据错误较多，有些数据明显不符合逻辑，影响了全国 数据汇总的真实性和准确性；三是有的地区的主管税务机关以未接到总局通知为由， 不向企业出具统一格式的分支机构汇总或合并缴纳企业所得税证明；四是在企业多提 折旧、交际应酬费超标、未经批准擅自列支财产、坏帐损失、原材料成本结转不准确、 多列利息支出、预提费用年终余额未作调整、待摊费用、无形资产摊销未按规定期限 摊销等等历年老问题仍大量存在，加大了汇缴审核工作量和难度；五是部分地区主管 税务机关对企业所得税管理力度不够，具体表现在重“两税”而轻企业所得税管理， 企业申报准确率较低，需要各地对企业所得税日常管理加强重视程度和调整征管力量 分配。 　　新报表的实施、电子申报的推广和新汇算清缴软件的应用，可以说是纳税申报和 汇算清缴工作一次质的飞跃，具有重要意义。对企业来说，报表数量虽然增多，但表 间逻辑关系紧密、项目清晰，特别是企业年度亏损纵向弥补、总分支机构间亏损横向 弥补、外国税额扣除等复杂易错的项目，运用电子申报软件可以自动生成相关数据， 其实际是大大减轻了企业的工作量和工作难度。就税务机关来说，一方面可以最大限 度的采集企业的财务数据和有关信息，避免了工作中信息量不足造成的管理被动局面； 其次，通过汇缴软件各级税务机关可以清晰地看到每一户企业详细资料及税务机关内 部的汇总审核情况，使上级税务机关能够了解所有企业的经营及纳税情况并监督下级 税务机关的征管和执法情况，促进征管水平和能力的提高。另一方面，新报表及其软 件的开发和应用，为需要大量信息作依托的审核评税、审计、反避税和协定执行等一 系列工作打下坚实的基础。今年的汇算工作的实践证明，新的申报表及其企业申报和 汇算软件，是完全适应涉外税收工作实际的，并达到了预期的目的。 　　今年是对各地汇算清缴工作进行考核评比的第四年。经对各地上报资料数据的准 确性、及时性、汇缴工作质量和推广电子申报业绩等方面综合评定，现对２０００年 度涉外企业所得税汇算清缴工作成绩突出的河南、吉林、江苏、内蒙古、山东、湖北、 山西、浙江、天津、宁夏、黑龙江、贵州、云南、重庆、辽宁和青岛１６个地区予以 通报表扬。 　　各地应对所得税汇算清缴工作进一步总结、完善，并对存在的问题予以高度重视， 在２００１年度汇算清缴工作中认真加以改进，不断提高本地区的汇算清缴质量和水 平。 (5)