１９９７年６月１９日　国税发[１９９７]１０２号　 　 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　近来一些税务机关来文请示，外商投资企业在所得税年度纳税申报中申报的 亏损额大于按税法规定计算的亏损额，税务机关在纳税检查中发现后，应如何进 行所得税处理。经研究，现明确如下： 　　一、经税务机关审查确认的，企业采取《中华人民共和国税收征收管理法》 (以下简称征管法)第40条所述行为而多报的亏损数额，不论是否已冲抵以后年度 应纳税所得额或是否处在免、减税期，均可作为隐瞒应纳税所得额，按企业适用 的税率及征管法规定的处罚标准计算确定处罚数额，据以处罚： 　　二、企业经税务机关审查调减多报的年度亏损额后，当年仍为亏损的，仍可 确认其为亏损年度，不计算缴纳税款； 　　三、企业经税务机关审查调减多报的年度亏损额后，当年实现获利的，应确 定其为获利年度，按其经调整后的应纳税所得额计算缴纳所得税或开始计算定期 减免税期； 　　四、企业经税务机关审查确定的多报的年度亏损额，冲抵其以后年度应纳税 所得额，造成实际少缴税款的，应计算补缴少缴的税款；造成推迟获利年度及定 期减免税期的，应重新计算获利年度及定期减免税期。