１９９４年３月２８日　国税函发[１９９４]０８０号 北京市税务局： 　　1993年12月11日京税务局[1993]796号《关于外商投资企业租用场地缴纳土 地使用费用如何在成本中列支问题的请示》收悉。关于外商投资企业租用场地缴 纳土地使用费的列支问题，我局意见，外商投资企业徂用厂房、场地、饭店、宾 馆、招待所等作为生产、经营场所，其地土使用费应由出租方依照有关规定缴纳， 并作为确定场地租金的组成因素。作为承租方的外商投资企业直接向有关部门支 付的土地使用费，应转作出租方的支出项目，由出租方开具相应的租金收发票， 承租方依据租金收入发票所列的场地租金数额在税前扣除。