１９８５年９月１９日　(８５)财税外字第１９８号 　　最近，一些地区和部门提出，外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业 所得税的《暂行规定》第三条规定：“常驻代表机构从事联络洽谈、居间介绍所 收取的佣金，在合同中载明佣金金额的，按合同规定的金额计算征税；在合同中 没有载明佣金金额，不能提供准确的证明文件和正确申报佣金的金额计算征税。 其中属于本规定第二条第一项所列情况，在一项代理业务中，有一部分工作是由 其总机构在中国境外进行的，应由常驻代表机构申报并提出有关凭证资料，报送 当地税务机关核定其应中国申报纳税的金额。”对规定中所说“参照一般佣金水 平，按介绍成交额核定相应的金额”以及“核定其应在中国申报纳税的金额”如 何掌握，要求给予明确，经研究，暂明确如下： 　　一、“佣金”是居间介绍人介绍买卖或交所取得的收，在贸易合同中，佣金 的收取，一般分为两种情况，一种是饮食在商品买卖价格之内，称含佣价格，一 种是不饮食在商品买卖价格之内，按商品介绍成交额的比例单独计算收取。由于 介绍成交商品的情况比较复杂，佣金率也不一致。为了解决征收工作中的问题， 对常驻代表机构从事联络洽谈、居间介绍所取的佣金，在合同中没有载明佣金金 额（或者属于同一常驻代表机构进行的多项业务合同，其中一部分合同载明佣金 金额，一部分合同没有载明佣金金额），不能提供准确的证明文件和正确申报佣 金收入额的，可暂按介绍商品成交额的5％核定佣金收计算征税，个别情况特殊的， 由当地税务机关根据实际情况确定。 　　二、对常驻代表机构能够提供有关凭证、资料，如接受委托业务的委托协议 书或其他相当的证明文件，证明其在一项代理业务中，有一部分业务是由其总机 构在中国境外进行的，经当地税务机关审核，可暂按其收入额的50％核定在中国 应申报纳税的金额。个别情况特殊的，由当地税务机关根据实际情况确定。