２００２年１２月１３日　国税函［２００２］１０６５号 北京、湖北、甘肃、江苏省（直辖市）国家税务局： 　　现就国家开发投资公司（以下简称“国投公司”）与中国石油化工股份有限公司 （以下简称“中石化”）进行资产置换、改组交易中涉及的企业所得税处理问题通知 如下： 　　一、国投公司将持有的三家电力公司的全部权益性资产７．８８亿元（包括甘肃 小三峡水电开发有限责任公司５０％的股权，甘肃靖远第二发电有限公司５０％的股 权和徐州华润电力有限公司３０％的股权）与湖北兴化的全部石化资产７．７９亿元 进行置换，然后再以换得的石化资产与中石化持有的湖北兴化的近５８％的股权进行 置换。从交易实质分析，该项业务活动类似于企业整体资产置换的改组，且交易中涉 及的货币性资产补价金额较小。为保证企业有正常经营需要的投资改组活动的顺利进 行，防止对经济功能相同或相似的改组活动采取不同政策而导致不公平，根据国家税 务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［２０００］ １１８号）的有关规定，同意对上述改组比照整体资产置换交易处理，即改组涉及的 当事各方之间的资产置换暂不确认所得或损失。 　　二、为防止国家税款流失，湖北兴化取得的国投公司持有的上述三家电力企业的 股权的计税成本，必须以原持有全部石化资产在改组交易评估基准日前的账面价值为 基础确定，国投公司取得的中石化持有的湖北兴化的股票的投资计税成本，必须以原 持有上述三家电力企业的股权的投资成本为基础确定，中石化取得的湖北兴化的全部 石化资产的计税成本，必须以原持有的湖北兴化的股票的投资成本为基础确定。交易 中涉及补价的，有关资产的成本确定要按规定考虑补价因素。企业会计账务中对有关 股权（股票）和经营资产已按评估价调整有关资产成本的，应按税法有关规定进行纳 税调整。 (3)