１９９７年１月２８日　国税函[１９９７]５５号 　　　　　　　　　　　 湖南省地方税务局： 　　你局《关于长沙友谊(集团)有限公司转让土地使用权取得收入如何征收企业 所得税问题的请示》(湘地税[1996]201号)收悉。经研究，现批复如下： 　　一、1993年11月，长沙友谊(集团)有限公司采取财务报表并帐的整体接受方 式兼并湘南皮件厂，没有进行财产清查和资产评估，其兼并过程已结束，因此， 也就不存在兼并中的资产评估损益处理的问题。 　　二、1994年10月，长沙友谊(集团)有限公司转让原湘南皮件厂的土地使用权 及有关厂房等，是与原兼并业务相互区别的独立的经济业务，实际上是该公司转 让属于自己所有的无形资产(土地使用权)和固定资产。其取得的收入属于财产转 让收入，按规定应并入转让当期该公司的应纳税所得征收企业所得税。 　　三、按照税收法规的规定，长沙友谊(集团)有限公司转让土地使用权等资产 的成本和发生的费用包括有关资产1994年10月的帐面净额、转让资产缴纳的营 业税、城建税及教育费附加等。长沙友谊(集团)有限公司应将取得的转让土地使 用权等资产取得的收入(3980万元)，减除上述相关成本、费用后的余额，并入 1994年该公司的应纳税所得中，按规定补缴企业所得税。