１９９８年１１月１０日　国税发［１９９８］１９６号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：? 　　近年来，随着第三产业的发展，各地出租公房、私房的情况越来越多。由于出租 房屋的申报纳税率低，租金收入隐蔽性强，在税收的征管中有不少漏洞。针对此情况， 辽宁省地方税务局从１９９６年起连续三年开展了对出租房屋应纳税收的专项清理 检查，取得了显著成效。根据国务院领导的有关批示精神，为进一步加强房产税收的 征收管理，堵塞漏洞，做到应收尽收，确保完成今年的税收收入任务，国家税务总局 现将《辽宁省地方税务局关于加强对出租房屋房产税征收管理有关工作情况汇报》的 材料转发各地参考，并提出以下要求，请你们结合本地情况，加以贯彻执行。? 　　一、各级地税部门要加强领导，克服不重视零散税收征管的思想，根据本省房产 税收征管中存在的问题，学习辽宁省的做法，采取切实措施把加强出租房屋税收管理 的工作落到实处，堵塞漏洞，增加收入。? 　　二、要广泛开展税收宣传，利用电视、电台、报刊等多种形式进行税法宣传，使 出租者和承租者都知道出租房屋要依法纳税，并了解要缴哪些税、如何申报纳税以及 纳税时限等，提高纳税人自觉纳税意识，促进纳税人主动申报纳税。? 　　三、要依靠党政领导，积极争取有关部门的配合，建立起有效的社会协税护税网 络。要与房管部门、街道居委会、公安派出所等有关部门和单位建立起护税、协税工 作关系，并通过这些部门的大力配合，及时准确地掌握出租房屋的情况，严格征收管 理。? 　　四、要加大"双清"力度，清理房产税漏征漏管户。凡没有对房屋出租开展"双清" 检查的地区，要尽快抓紧时间开展"双清"检查，把它作为努力完成今年税收任务的一 项措施来抓。清理的面要适当放宽一些，既要注重那些商业区、也不要忽略一般地区； 既要清查企业纳税单位，也要清查未办理纳税登记的行政事业单位；既要清理私房 出租，也要注意公房的转租。? 　　五、对在清理检查中找不到出租人的，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人， 对不能提供租赁合同或不能据实提供租金收入情况的，税务机关可根据当地情况核 定不同区域房屋出租的租金标准，据以征收房产税；对代征单位和个人，各地可依照 有关规定、结合当地情况确定并支付代征手续费。? 　　六、开展房产税"双清"检查，各地要做到精心组织，层层落实，集中人力和时间， 尽量争取在年内进行。"双清"检查结束后，各地要向总局写出专题报告。? 附件：辽宁省地方税务局关于加强出租房屋房产税征收管理有关工作情况汇报 　　近几年来，为增加税收收入，克服税源分散、量小面宽的困难，我们通过开展专 项检查，不断加强房产税的征管措施，改进征管办法，使房产税收入连年大幅度增长， 其中１９９５年征收房产税５．４８亿元，９６年征收７．４９亿元，９７年征收 ９．３８亿元，９８年计划１０．１亿元，预计能完成１０．５亿元，平均每年增长 ２０％，净增收入２亿元。我们的主要做法是：? 　　一、堵塞漏洞，开展专项检查? 　　针对出租房屋应纳的各项税收政策性强、涉及面广、税源分散、征管难度大、纳 税人主动申报纳税意识不强、税收流失严重的实际情况，我局党组对此非常重视，专 门召集各业务处长会议，研究解决的办法。为了堵塞漏洞、挖掘税源、增加收入，从 ９６年到９８年连续三年在全省范围内对出租房屋应纳的各项税收进行了专项清理整 顿。? 　　为了保证专项清理工作的顺利进行，每次清理检查，各地都成立专项检查领导小 组，下设办公室，领导和指导专项清理工作。为了把专项清理工作落到实处，还普遍 制定专项清理方案，明确专项清理的指导思想、清理的内容、范围、重点、方法、步 骤和处罚办法等，使专项清理工作能扎实有序进行，做到有章可循，有的放矢。? 　　二、加强税法宣传，讲明政策? 　　针对出租房屋的特点，利用不同的方式进行了大张旗鼓的税法宣传，省局专门请 辽宁电视台录制了出租房屋的专题电视片《屋檐下的税收》；省局领导发表了电视讲 话；在今年专项清理的税法宣传中，从省到各市、各县区在同一时间（４月５、６、 ７日）、用同一内容、以同一名义（辽宁省地方税务局）分别在各地报纸的头版发布 了《辽宁省地方税务局关于出租房屋收入必须依法纳税的通告》，要求有出租房屋行 为的纳税人限期申报纳税，在广大纳税人中产生了强烈反响，各种咨询电话、信函等 络绎不绝；沈阳、鞍山等市还利用新闻媒体、张贴布告和利用居民区内的板报等形式 进行税法宣传，规定纳税人的纳税时限和纳税方法。通过宣传使广大纳税人了解了有 关税收法规和政策规定，提高了纳税人自觉纳税意识。? 　　三、部门配合，齐抓共管? 　　为了把专项清理切实抓出成效，各地区积极采取措施，依靠各级党政领导的支持， 争取有关部门的配合，对专项清理工作进行齐抓共管。如对逃避检查或拒不交税的 纳税人，采取银行扣款、查封出租房屋等强制执行措施；对那些屡查屡犯、明知故犯、 拒不纳税的"钉子户"，利用新闻媒介给予曝光，情节严重的移交司法机关依法处理， 有力地震慑了偷、抗税的不法分子。大连腾飞体育用品商店和长虹体育用品商店被 查出有出租房屋偷税问题，西岗区地税局多次下达纳税通过书，他们无动于衷，拒不 缴税，税务人员依法将其房屋查封后，他们仍无视税法，竟然撕开封条继续营业，造 成了极坏的影响。对这种肆意践踏税法的行为，大连地税部门在有关部门的配合下， 在大连电视台新视点栏目进行了曝光，然后按规定给予了严肃处理，打击了偷逃税者 的嚣张气焰。? 　　四、根据专项检查中暴露出的问题，改进完善具体征管办法和规程? 　　（一）关于对出租房屋的纳税人界定征税问题? 　　按现行税法规定，出租房屋的纳税人应为房屋的产权所有人，即房屋的出租人。 由于相当一部分纳税人的纳税意识淡薄，采取种种手段逃避纳税，给税收征管工作带 来很大难度。很多税务机关在对个人出租房屋进行纳税检查时，只能找到承租人，要 想找到出租人则难上加难。因此多年来相当一部分基层税务部门要求省地税局明确规 定承租为纳税人或由承租人代交房产税，对此我们认为依据不足。为此，我们经过反 复征求意见，全面分析研究，在不违背现行税法的前提下，规定："对出租房屋征收 房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税， 主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的方式将《纳税通知书》送达承租人， 由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款，承租人不 能在主管地方税务机关规定的期限内找到出租方并缴纳税款的，视为出租人不在房产 所在地，应由承租人缴纳房产税"。? 　　（二）关于核定租金收入征税问题? 　　由于纳税意识淡薄，很多纳税人为了达到偷税的目的而故意隐瞒租金收入。为了 堵塞漏洞，我们根据国家税务总局的有关规定，对纳税人出租房屋应纳的各项税收实 行核定征收的办法。其具体方法是，由各市地税局在典型调查测算的基础上，按照房 屋座落地的繁华程度、房屋结构、用途、新旧程度将本辖区分为若干区域，核定各区 域房屋的单位建筑面积的房屋租金标准，以纳税人实际出租的房屋建筑面积和适用的 租金标准计算出应税租金收入，据以计征房产税。? 　　（三）关于对居民个人利用私有房屋从事生产、经营活动的征税问题 　　针对有些纳税人为了少纳税而把出租房屋说成是自己经营的问题，我们规定：对 居民个人利用私有房屋从事生产经营活动的，凡其"三证"（营业执照、房屋产权证、 户口簿）的姓名一致，可视为自有自用房产，按房产计税余值计征房产税，否则，一 律从租计征房产税。? 　　五、开展税源普查，加强征管基础? 　　（一）对经营门点房屋出租情况进行普查。具体方法是，按照行政区划，把辖区 分为几个部门，组成以协税人员为主，办事处、居委会人员配合的普查小组，以"拉 大网"的形式，挨家挨户进行调查。首先，由房屋出租或承租人提供有关房屋出租 （转租）人姓名、房屋地点、面积、协议租金等情况，由纳税人签字盖章；其次，协 税人员根据纳税人提供的第一手资料，逐户登记了解情况，对有异议的，重点进行调 查，在此基础上，初步核定税额；最后，由分局根据协税人员上报的调查情况，逐户 进行审查，核定应缴纳的税额，并把核定结果送达纳税人。? 　　（二）对用于居住的房屋出租情况进行普查。由于这部分出租房屋分布零散、情 况复杂，单纯依靠税务人员的力量，无法管理到位。因此，在普查工作中，各地都积 极争取了公安派出所和各办事处、居委会的大力支持。其具体做法是：一是对以前外 来的人口，由公安派出所提供各地段外来暂住人口的姓名、居住地点，由协税人员及 居委会人员联合，逐户进行调查，了解其租房情况；对以后的外来人口，与派出所协 商，在给其办理暂住证之前，要求先到当地地税机关进行登记，填写居住地点及居住 房屋情况登记表，然后派出所凭税务机关出具的有关证明才办理暂住证，达到源泉控 制的目的。二是充分发挥居委会熟悉情况的特点，由居委会向协税人员提供当地居民 的租房情况，并协助税务部门工作。同时，与各派出所建立固定的协税护税关系。在 日常检查、执法中，派出所专门抽调人员协助检查，确保了执法工作的顺利进行。? 　　六、建立健全协税护税网络，严格对协税人员的管理? 　　由于出租房屋点多、面广，征管难度很大，税务部门人员力量又相对不足，为确 保应收尽收，在各办事处聘用了２－３名协税人员，专门从事对出租房屋房产税的征 收工作。为确保协税人员的业务素质能够适应征管工作的需要，定期对协税人员进行 培训，同时还制定了《房屋出租税收征收管理考核办法》。协税人员使用的完税证应 严格执行票证管理的有关规定，杜绝丢失、撕毁、虚开、转借等违纪行为。对纳税人 需要填开出租专用发票的，由分局设定专人实行微机控开。征管科和人事监察科专人 负责对协税人员日常管理，每月对每位协税人员的管户抽取５－１０户进行执法检查。? 　　七、实行计算机管理，提高征管水平? 　　为了提高征管水平，辽宁省丹东、锦州等地在对出租房屋房产税的征管工作中， 充分发挥计算机现代化征管手段的作用，把出租、转租房屋房产税纳入计算机管理。 把所有的出租房屋纳税人的基本情况，协议租金以及税务部门核定的租金额、税额、 每月（或年）的税款缴纳情况、出租房屋变更情况、注销情况等输入微机，并对每个 纳税人进行编号。这种管理方式既有利于监督协税人员的征管工作，又可以随时掌握 业户的变更、注销情况，消除执法的随意性。 (5)