１９８６年７月１５日　（８６）财税外字第１７２号 各省、自治区、直辖市税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州市税 务局，加发南京市税务局、海洋石油税务局各分局： 关于对外国公司、企业和其他经济组织（以下简称外商）接受中国境内企业委托 或与中国境内企业合作（或联合）进行建筑、工程等项目的设计所取得的业务收入如 何征税问题。财政部已经根据《外国企业所得税法》及其施行细则的原则作了规定。 现针对各地执行中遇到的问题，重新明确如下： 一、外商接受中国境内企业的委托，进行建筑、工程等项目的设计，除设计工作 开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等 业务全都在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业，对此种情况，可 从宽掌握，对外商从我国取得的全部设计业务收入，暂免征税。 二、外商接受中国境内企业的委托或与中国境内企业合作（或联合）进行建筑、 工程等项目的设计，除设计工作开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情 况外，设计方案、计算绘图等业务全部或部分是在中国境外进行，设计完成后，又派 员来我国解释图纸并对其设计的建筑、工程等项目的施工进行监督管理和技术指导， 已构成在中国境内设有机构、场所从事经营活动。因此，对其所得的设计业务收入，除准许其扣除发生在中国境外的设计劳务部分所收取的价款外，其余收入应依照税法规定按营利企业单位征收工商统一税和企业所得税。但对在委托投计或合作（或联合）设计合同中没有载明其在中国境外提供设计劳务价款的，或者不能提供准确的证明文件，正确划分其在中国境内或境外进行的设计劳务的，都应与其在中国境内提供的设计劳务所取得的业务收入合并计算征税。 三、外商接受中国境内企业的委托或与中国境内企业合作（或联合）进行建筑、工程等项目的设计所取得的业务收入，按照本通知第二条的规定，应缴纳工商统一税和企业所得税的，应由其依照税法规定提出纳税申报，税务机关进行核实征收。但对不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，经当地税务机关审查确定，可以按照外国企业所得税法施行细则第二十四条的规定，核定利润率计算应纳税的所得额。为便于执行，可暂按其设计业务收入额的１５％计算应纳税的所得额。 四、对属于外商转让专有技术所收取的使用费中包含的设计费，是整个技术贸易合同价款的组成部分，它与一般设计劳务的性质不同，属于使用权的转让，应列为专有技术使用充一并计算征收所得税。 五、本通知自１９８６年７月１日起执行。外商凡在１９８６年７月１日以后取得的设计业务收入，都应按照本通知的规定纳税。但在本通知下发前，中国境内企业接委托设计、合作（或联合）设计合同规定，已支付给外商的设计国境内企业按委托设计、合作（或联合）设计合同规定，已支付给外商的设计费，并按规定征了税的，可不作变动。 (5)