１９９４年２月１５日　国税外函［１９９４］００９号 各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏）、各计划单列市税务局： 根据国家税务总局国税发［１９９３］１５２号文印发的《关于增值税一般纳税 人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定》，外商投资企业和外国企业凡属于 增值税一般纳税人的，应按照《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》及其有关 规定，计算并申报货物及应税劳务的工商统一税税额。为便于各地执行，统一计算口 径，现将《工商统一税税目税率表》印发给你们，请遵照执行。 附件：工商统一税税目税率表 序号 税目 征收范围　税率％ 　 说明 1 卷烟:甲级卷烟 　　　66 对进口的卷烟,一律按照甲级卷 乙级卷烟 　　　　　 66 烟66%的税率征税。 丙级卷烟 　63 丁级卷烟 　60 戊级卷烟 　　　　　40 2 　雪茄烟 　55 3 　烟丝 　40 　　粮食酿酒: 　　　　　　　　　　　企业把自己制造的白酒,用于本企业生 　　白酒、黄酒 　　　　　60 　　　　产的,应当按照规定的税率纳税。 啤酒 　　　　　25 财政部(93)财税字第010号通知规定: 企业生产的啤酒由40%的税率减按25% 征税。 　　土甜酒 　40 税务总局(60)税政一字第97号通知规定: 对进口的各种酒,一律按照粮食配制的 白酒、黄酒税率征税。 4　　　代用品酿酒 　20 5　　　果木酒 　15 　　　　税务总局1964年通知规定:葡萄酒、果 木酒的税率暂减按15%税率征税。 6 复制酒 　25 国务院(62)国财齐字312号规定:复制酒 由30%的税率减按25%征税。 7 　　酒精:精食酒精 　　　5 国务院(59)国五周字第177号通知:酒清 税率一律减按5%征税。税务总局(59)税 政字第275号规定:对进口酒精仍按30% 的税率征税。 代用品酒精 　　　　5 8　　　糖:机制蔗糖 　14 财政部(61)财税字第41号规定:企业把 自己制造的糖、饴糖用于本企业生产的 ,应当按照规定的税率征税。 甜菜糖 5 　　　　财政部(93)财税字第010号通过规定:企 业生产的机制蔗糖由44%的税率减按14% 。甜菜糖由44%的税减按5%征税。国家 税务局国税函发(90)619号批复:企业生 产的糖精由44%的税率减按16%征税。 10 麦粉 　5 国家税务局(89)国税外字第314号批复: 企业生产的麦粉由10%的税率减按5%征 税。 11 各种植物油 　　 8 　　　财政部(61)财税字第5号通知规定:各种 植物油由12.5%的税率减按8%征税。 12 汽水、果子水、 10 税务总局(86)财税外字第176号规定,汽 　　果子露、果子汁 水、果子水、果子露、果子汁由25%的 税率减按10%征税。 13 其他液体饮料 10 财政部(86)财税字第103号。 14 机制酱油精、味精 25 财政部(93)财税字第010号通知规定:企 10 业生产的味精由25%的税率减按10%征税。 15 奶粉、炼乳、淡乳 10 16 鲜牛奶、鲜羊奶 2.5 17 罐头食品 5 财政部(93)财税字第010号通知规定:企 业生产的罐头由10%的税率减按5%征税。 18 蛋制品 10 19 化学纤维 5 企业自己制造的、用于本企业生产的中 20 毛涤 5 间产品免税。对单织厂用购进已税毛纱 21 毛针织品、毛 7 、毛线生产的其他毛纺织品,可比照"同 复制品、人造皮毛 一税目加工改制"的规定,依5%的税率计 22 其他毛纺织品 12 算工商统一税;用购进已税毛纱、毛线 23 其他纺织品 5 、棉纱、棉型化纤纱、麻纱、蚕丝、化 学纤维生产的毛针织品、毛复缺点、人 造皮毛及其他纺织品,可按应红领巾税 额减半计算工商统一税。 24 皮革:牛皮革 15 企业把自己制造的皮革,用于本企业生 产的,应当按照规定的税率纳税。 其他皮革 20 税务总局(58)税政字第34号通知规定: 企业生产的猪皮革免征工商统一税。税 务总局(81)财税外字第31号批复:企业 生产的皮革减按15%税率征收工商统一 税。 国家税务局(89)国税外字第278号批复: 企业生产的羊皮革产品暂减按5%的税率 征收工商统一税。 25 皮货 20 26 马尾、羽毛、马鬃 10 税务总局(58)税政字第34号通知规定, 未经加工整理不征税。 27 猪鬃 16 同上 28 纸浆、丝浆 3 29 普通纸 10 30 复制纸: 包括PVC 10 发泡墙纸、 蜡纸、铜版纸、 照相纸、蜡光纸、 花壁纸、绉纹纸、 卷绉纸、防潮纸、 晒图纸、瓷纸 31 卷烟纸 18 32 特种纸:金纸、 20 银纸、铜纸、锡纸、 铝纸、玻璃纸 33 自来水笔: 财政部(93)财税字第010号通知规定: 金笔 18 企业生产的金笔(包括零件)由22%的税 钢笔 13 率减按18%,铱金笔,圆珠笔(包括零件) 自来水笔零件 13 由17%的税率减按13%征税。 圆珠笔 13 34 铅笔 6 35火柴 23 35 热水瓶: 金属壳热水瓶 19 竹壳热水瓶 14 瓶胆 14 36 铝制器皿 15 37 搪瓷制品 15 38 陶器、瓷器 11 39 自行车及其零件 10 财政部(93)财税字第003号通知规定:企 业生产的自行车由13%的税率减按10%征 税。 40 钟表: 钟 25 国家税务局税函发[1992]1187号通知规 定:企业生 手表、怀表 35 产的电子钟表由25%、35%的税率减按6% 征税。 41 照相机 7 财政部(93)财税字第003号通知规定:企 业生产的照相机由25%征税率减按7%征 税。 42 胶卷、胶片 35 43 唱片 5 财政部(93)财税字第003号通知规定:企 业生产的唱片由15%的税率减按5%征税。 44 收音机、扩大机、 5 财政部(93)财税字第003号,国家税务局 录音机、电视接收 国税函发[1992]1187号通知规定:企业 机、唱机 生产的收音机、电视机由13%的税率减 按5%征税。 45 电冰箱 5 国家税务局国税函发[1992]1187号通知 规定:企业生产的电冰箱由20%的税率减 按5%征税。 46空调器(包括室内调湿 6 国家税务局国税函[1992]1187号通知规 装置空气清洁器等) 定:企业生产的空调器由20%的税率减按 6%征税。 47 吸尘器 5 国家税务局国税函发[1992]1187号通知 规定:企业生产的吸尘土器由20%的税率 减按5%5征税。 48 录像机 10 国家税务局国税函发[1992]1187号通知 规定:企业生产的录像机由20%征税。 49 电子计算机(包括外 5 国家税务局国税函发[1992]1187号通知 部设备及电子计算器) 规定:企业生产的电子计算机由10%税率 减按5%征税。 50 化妆品 40 财政部(86)财税字第172号批复规定:化 香水、香水精、口红、 妆品由51%的税率减按40%征税。税务总 指甲油、卸装乳、眼睛 局(86)财税外字第184号。 卸装水、香粉、胭脂、 眉笔、蓝眼油、眼睫毛 及成套化妆品 51 护肤护发品 25 财政部(86)财税字第103号。 头油、烫发水、发乳、花 财政部(86)财税字第172号。 露水、染发精、维生素霜、 税务总局(86)财税外字第184号。 营养霜、润扶霜、强力水(滋 财政部(93)财税字第010号通知规定:企 补剂)、防晒霜、婴儿防晒霜、 业生产的护肤发品由30%的税率减按25% 婴儿乳、防粉刺霜、防刺水、 征税。 防粉刺乳、雪花膏、面油、 发蜡、发水、面蜜 52 洗发用品 12 财政部(86)财税字第172号。 油性头发香波、去头悄香波、 干性头发香波、水貂香波、 婴儿香波 53 爽身粉、 17 财政部(65)财税曾字第91号规定:爽身 痱子粉、牙膏、蛤蜊油 粉由30%的税率减按17%征税。痱子粉由 15%的税率调整为17%征税。 香皂 10 财政部(93)财税字第010号通知规定:企 业生产的香皂由17%的税率减按10%征税。 54 肥皂、药皂 5 财政部(93)财税字第010号通知规定:企 业生产的肥皂、药皂由12%的税率减按 5%征税。 55 牙粉、鞋油、 6 鞋粉、甘油 56 香精 15 财政部(86)财税字第103号。 57 电线 11 58 灯泡:电灯泡、 15 霓虹灯、日光灯、电珠、 电子管 59 电池:干电池、蓄电池 12 60 电扇:吊扇、麻扇、壁扇 8 财政部(93)财税字第003号通知规定:企 业生产的电风扇由25%的税率减按8%征 税。 61 油墨 10 62 漆:化学漆 16 63 胶:动物胶、液体胶、 16 防水胶、印染胶、黄白胶粉 64 颜料、染料 包括炭黑 16 65橡胶制品:轮胎、 10 轮带其他橡胶制品 10 66 碱:碳酸钠、苛性钠、 12 苛性钾、硫化钠 67 酸类:无机酸有机酸 包括 硫酸、销酸、10 国家税务局国税发[1990]057号 盐酸、醋酸、 氯磺酸等 10 68 无机盐 10 同上 69 醇类:甲醇 15 乙二醇 20 其他醇 15 同上 70 苯类:石油苯 包括:纯苯、二甲 15 苯、甲苯等 焦油类 包括:纯苯、二甲 10 苯、甲苯等 其他苯 包括:氯化苯、硝 10 同上 基苯、对硝基氯化 苯、二硝基氯化苯 71 烯类: 乙烯 10 丙烯 10 同上 其他烯 10 72其他无机化工原料 10 同上 73 其他有机化工原料 10 国家税务局国税发[1990]057号 74 化学试剂 13 同上 75 化学溶剂 10 同上 76 助剂、催化剂 10 同上 77 粘合剂 包括:化学胶等 10 同上 78 有机玻璃 10 同上 79 聚乙烯醇 10 同上 80 涤纶树脂 15 同上 81聚氯乙烯 10 同上 82聚苯乙烯 15 同上 83聚乙烯 25 同上 84聚丙烯 20 同上 85 尼龙66 20 同上 86其他合成纤维单体 10 同上 87 磁带 录音录像磁带、 10 财政部(86)财税字第103号 计算机磁带、软磁带等 88 塑料制品 5 财政部(86)财税字第103号 89化学肥料 5 90 玻璃制品 15 91 平板玻璃 17 92 玻璃纤维及其制品 18 财政部(86)财税字第103号 93 水泥及其制品:水泥 20 水泥制品 6 94石棉制品 6 95 砖瓦:青红砖瓦、琉 11 璃砖瓦、耐火砖、缸 砖、空心砖 96煤及其制品: 煤 7.5 煤球 2.5 97 煤气 2 98焦炭及其副产品 焦炭 7 炼焦副产品 13 99 矿物油及其副产品: 矿物油 20 矿物油副产品 13 100 钨砂 8 101 其他金属矿砂 5 102 金属冶炼品: 生铁、钢锭、铜 5 其他金属冶炼品 10 103 金属压延品: 钢铁压延品 7 其他金属压延品 11 104元钉、拉链 15 拉链的税率由15%减为8%。 105 自来水 2 106 电力 5 107 非金属矿产品: 滑石、白云石、 云母、石墨、砩石、 硼砂、硫磺、雄黄、 石膏 7 108 机器、机械 5 109 机动车船 4.5 国外进口的各种汽车按5%的税率征税。 110图书、杂志 2.5 111 鞭炮、焰火 35 112 各种焚化品 55 113 人造板:胶合板、 3 财政部(86)财税字第103号。 纤维板、刨花板 114 其他工业产品 5 饲料税率1994年由5%减按2.5%征税。 (二)农、林、牧、水产品部分 115 熏烟叶 40 116 土烟叶 40 117 茶叶 40 118 海产食品:海参、鱼 35 税务总局(86)财税外字第325 肚、鱼翅、鱼唇、鲍 号规定:企业养殖的海参、鲍 鱼、干贝 鱼、干贝产品暂按5%的税率征 其他海产食品 5 收工商统一税。 119 淡水产食品: 5 鱼、虾、蟹 120 银耳、燕窝 35 121 羊毛、羊绒、驼 10 税务总局(87)财税外字第047 绒、驼毛、兔毛 号 122 生皮 20 123 原木 10 124 原竹 5 125 生漆 16 126 天然树脂 16 （三）(商业零售、交通运输及服务性业务部分) 商业零售部分 商业零售 3 交通运输部分 邮电、铁道、 航空、搬运装 2.5 卸、交通运输、 电车、公共汽车 银行保险部分 银行、保险 5 税务总局(82)财税外字第149 号。国务院国发(84)号。国务 院国发(84)161号规定:特区银 行税率减按3%征税。 服务性业务部分 报关转运、介绍服 7 务、代理购销、委 托拍卖、信托、行栈 饮食、旅店、租赁、 5 税务总局(86)财税外字第143 广告、喜庆、旅游、展览 号 包装、安装、设计、 3 税务总局(86)财税外字第143 打捞、疏浚、建筑、 号 加工、修理、化验、 试验、缝纫、洗染织补、 弹花、印刷、打字、誊 写、照相、美术、裱画、 镌刻、浴室、理发、仓 储、堆栈、咨询、培训、 勘探等其他服务性业务 娱乐业部分 舞场、弹子房、高尔夫球 5 税务总局(86)财税外字第143 场、环幕电影、全景电影、 号。税务总局(84)财税外字第 音乐茶座、录像放映场、桌 23号。税务总局(84)财税外字 球、溜冰冻场、游泳池、跑 第98号。税务总局(85)财税外 马、射击、游艺、保龄球、 字第099号。税务总局(87)财 网球、酒吧、健身房、美容、 税上字第141号。国家税务局 桑那按摩、卡拉OK、太空馆、 国税函发(1990)1546号。 单轨火车、过山车、激流探险、 　　水上游戏机械游乐项目等。 (5)