２００４年２月５日 国税发明电［２００４］８号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为确保出口退税机制改革的顺利运行和２００４年全年税收收入任务的完成，均
衡生产企业出口货物“免抵”税额调库进度一经研究，总局决定自２００４年２月起，
对生产企业２００４年１月１日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉中注明的出口
日期为准）后以一般贸易方式自营或委托出口的货物，在２００４年内暂按以下操作
办法办理“免抵”调库手续，现将有关事项具体通知如下：
一、自２００４年２月起，对生产企业２００４年１月１日后以一般贸易方式自
营或委托出口的货物，各级主管出口退税审批的税务部门（以下简称退税部门）可依
据总局下发的海关出口货物报关单电子信息（口岸电子执法系统００３数据），并按
照出口货物报关单信息数据和期末留抵税额计算“免抵”税额，在国家下达的“免抵”
调库计划的，于每月２３日前将本地区上月“免抵”税额通知办理调库手续的税务机
关，由办理调库手续的税务机关通知国库办理调库手续，各地须在每月２５日前办理
完毕上月“免抵”税额的调库手续，具体调库操作办法另行通知。
二、“免抵”调库税额的计算：
免抵退税额＝一般贸易出口额×外汇人民币牌价＊出口货物退税率。
免抵税额＝免抵退税额－计算后的免抵退税额与当期期末留抵税额中较小的数额。
一般贸易出口额按照总局下发的海关出口货物报关单电子信息（口岸电子执法系
统００３数据）确定；
各地（县）主管征税的税务部门或岗位（以下简称征税部门）须在每月１５日前
根据出口企业当期增值税纳税申报表，将出口企业当期期末留抵税额提供给出口退税
审批部门。
三、各地当月实际办理的生产企业出口货物“免抵”调库税额，应小于或等于本
地区生产企业上月出口货物发生的免抵税额，不得随意调库，更不允许出现办理“免
抵”调库税额大于上月出口货物发生免抵税额的现象。
四、在税务部门办理“免抵”调库手续的同时，生产企业仍应按《
国家税务总局
关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》
（国税发［２００２］１１号）的规定程序及要求，向征税部门办理增值税纳税申报
和“免抵”税申报，并向退税部门办理退税申报，生产企业在退税部门向征税部门办
理增值税纳税申报和“免抵”税申报时，须提供出口发票清单。
退税部门按规定要求对生产企业出口货物的退税申报进行审核后，对已先行办理
“免抵”调库手续的税款进行核销，年底时不得出现已调库税额大于按规定程序审批
免抵调库税额的问题，具体操作办法另行通知。
五、各地国税部门要继续按照国税发［２００２］１１号文件的有关规定，做好
生产企业“免、抵、退”税的审核，审批工作，并督促生产企业及时回收有关出口退
税申报单证，加快“免、抵、退”税的审核、审批进度。
六、对生产企业以“进料加工”贸易方式出口的货物、仍按国税发［２００２］
１１号文件的规定计算免抵税额。
七、对在执行中存在的问题，请各地及时上报国家税务总局。
(3)
