２００２年９月２９日　国税发［２００２］１２５号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　最高人民法院２００２年９月１７日公布了《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释［２００２］３０号，以下简称《解释》），自 ２００２年９月２３日起施行，为办理骗取出口退税刑事案件提供了具体依据，对进 一步打击遏制此类不法活动，维护出口退税管理秩序，促进对外贸易和市场经济发展 具有重要意义，是加强税收法制建设、推进依法治税的重大步骤。现将《解释》转发 给你们，并就宣传贯彻有关事项通知如下： 　　一、认真学习，深刻领会，大力宣传，切实贯彻 　　各级税务机关领导和相关人员要认真学习《解释》，深刻领会其实质精神，充分 认识当前骗取出口退税活动的严重性和危害性，以及与之斗争的紧迫性和艰巨性。要 将《解释》列入税法宣传普及教育的重要内容，渗透到业务管理和执法办案的各个环 节。要通过各种新闻媒体，运用多种形式，全面宣传《解释》，发动鼓励广大群众勇 敢地同骗取出口退税行为作斗争，把这项斗争建立在坚实的群众基础之上。要会同司 法机关选择一些典型案例公开报道，以案说法，张扬法制，扩大社会影响。 　　要把查办骗取出口退税案件工作提到重要议程，牢固树立“强化出口退税管理、 促进对外贸易发展”的指导思想，进一步增强工作责任感、紧迫感，做到组织领导、 办案力量和工作措施三落实，深入持久地开展打击骗取出口退税斗争，争取更大的成 效。 　　二、正确适用政策法律，狠查骗取出口退税大案要案 　　骗取出口退税活动涉及环节多、区域广，在查办过程中必须加强纵向督促与横向 合作。对骗取出口退税案件，各地税务机关领导要亲自组织查处；对重大复杂的案件， 要及时向上级税务机关请示报告，上级税务机关要给予大力支持和具体指导，必要时 直接指挥和组织协调，有关地区要积极协助主办部门调查取证；对函求协查的事项， 要及时反馈结果，不得片面强调困难不予合作，不得以任何借口敷衍应付或扯皮推诿。 要坚决排除地方、部门保护主义的干扰，严格执法，秉公办案，认真查处每一起案件。 对设置障碍阻挠、抵制查处工作，徇私舞弊、包庇、袒护不法分子的，要坚决依法从 严处治。 　　要始终贯彻“一要坚决、二要慎重、务必搞准”的方针，对骗取出口退税案件的 具体处理，要注意税法与刑法的衔接，正确履行法定程序，保护当事人合法权利，使 所办的每一起案件都事实清楚，依法有据，经得起历史的检验。要综合整治，打教结 合，打击少数，教育多数，从根本上遏制骗取出口退税不法活动，力求达到标本兼治 的效果。 　　各地税务机关要细致分析当前骗取出口退税活动的特点和规律，针对出口退税管 理中的薄弱环节，研究制订周密的监控措施和防范策略。既要敢于办案，又要善于总 结，对办案的好作法、好经验要加以交流与推广。 　　三、加强协调合作，适时开展打击骗取出口退税专项斗争 　　各地税务机关要结合贯彻《解释》，将出口退税管理和骗取出口退税问题向当地 党委、政府汇报，并向有关部门通报，争取领导重视支持和各方面积极合作。要会同 审判、检察、公安机关，结合实际情况和办案需要，制订贯彻《解释》、落实办案工 作的各项计划及实施方案。要与有关部门建立工作联系制度，及时互通信息情况；经 常召开联席会议，分析骗取出口退税动向，协调解决执法办案中的问题。 　　对骗取出口退税涉嫌犯罪的，税务机关要依照刑法、《解释》和国务院《行政执 法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》移送公安机关侦办，不得只作追缴税款和行政处罚 等处理。对于重大复杂的案件，要适时提请公安机关介入，或移送公安机关直接侦办， 以迅速抓捕疑犯，有效追缴税款，提高执法办案效率，减少国家税收损失。税务机关 要依法协助公安机关侦办骗取出口退税案件，各司其职，各负其责，避免混淆权能。 　　各级税务机关要把开展打击骗取出口退税专项斗争作为今后工作的重要任务，根 据实际情况，会同公安、检察、审判机关适时联手组织专项斗争，形成强大的打击声 势和舆论攻势，震慑分化不法分子，鼓舞教育人民群众。 附件：最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释 　　　　　２００２年９月１７日　法释［２００２］３０号 　　《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 已于２００２年９月９日由最高人民法院审判委员会第１２４１次会议通过。现予公 布，自２００２年９月２３日起施行。 附件：最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释 　　为依法惩治骗取出口退税犯罪活动，根据《中华人民共和国刑法》的有关规定， 现就审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下： 　　第一条 刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为 目的，具有下列情形之一的行为： 　　（一）伪造或者签订虚假的买卖合同； 　　（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、 出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证； 　　（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票； 　　（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。 　　第二条 具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手 段”： 　　（一）骗取出口货物退税资格的； 　　（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的； 　　（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实 际纳税部分出口退税款的； 　　（四）以其他手段骗取出口退税款的。 　　第三条 骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较 大”；骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”； 骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。 　　第四条 具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他严重情节”： 　　（一）造成国家税款损失３０万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的； 　　（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数 额在３０万元以上的； 　　（三）情节严重的其他情形。 　　第五条 具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他特别严重情节”： 　　（一）造成国家税款损失１５０万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的； 　　（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数 额在１５０万元以上的； 　　（三）情节特别严重的其他情形。 　　第六条 有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违 反国家有关进出口经营的规定，允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关， 骗取国家出口退税款的，依照刑法第二百零四条第一款、第二百一十一条的规定定罪 处罚。 　　第七条 实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂 犯从轻或者减轻处罚。 　　第八条 国家工作人员参与实施骗取出口退税犯罪活动的，依照刑法第二百零四条 第一款的规定从重处罚。 　　第九条 实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的， 依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。 (3)