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国家税务总局关于涉外税务稽查工作贯彻《税务稽查工作规程》几个具体问题的通知

国税函[1996]468号颁布时间:1996-08-02

     1996年8月2日 国税函[1996]468号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:   为搞好涉外税稽查工作,现就贯彻国家税务总局下发的《税务稽查工作规程》 (国税发[1995]226号)(以下简称规程)中的有关具体问题明确如下:   一、规程是对全国税务稽查工作具有普遍指导意义的重要文件,各地涉外税务部 门应认真贯彻执行。涉外税务稽查工作的具体要求和有关问题,请仍然按照国家税务 局《关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》(国税发[1992]237号)、国家税 务局《关于贯彻〈关联企业间业务往来税务管理实施办法〉几个具体问题的通知》 (国税发[1992]242号)、国家税务总局《关于印发〈涉外税务检查规程〉的通知》 (国税发[1993]144号)以及其他有关涉外税务稽查工作的规章、制度执行。   二、根据规程第五条的规定,鉴于涉外税务稽查工作的政策性、专业性均较强, 同时,涉及跨国查询和查证,为适应对外开放,涉外税务稽查工作应由涉外税务部门 的稽查机构集中统一管理。需要变动涉外税务稽查工作范围以及机构等,应报经国家 税务总局批准。   三、根据规程第六条有关税务稽查工作要分工负责、相互配合、相互制约的规定, 涉外税务部门应尽快建立、完善稽查机构,充实和调配合格人才,有计划、分步骤地 对稽查工作进行合理分工,以提高涉外税务稽查工作的质量和效率。   四、根据规程第十七条的规定,下述涉外税收偷、避税等案件,须经由国家税务 总局参与或组织查处:   (一)纳税人采用转让定价等手段进行避税,经当地税务机关初步认定调整应纳 税所得额或应税收入额在500万元及其以上的案件;   (二)偷税、骗税、欠税、抗税等,经当地税务机关初步认定数额在100万元及其 以上的案件。   (三)涉及到对国际知名人士偷税、避税等处理,需要外交协调的案件;   (四)对跨国纳税人偷税、避税等案件的审计调查,需要同外国政府税务当局谈 判、磋商联系,情报交换以及需到境外调查取证的案件。   五、根据规程第四十八条的规定,对已作出行政处理,决定需要移送司法机关查 处的涉外税务案件,应由省级或计划单列市税务机关审核同意后执行。

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