各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为正确执行出口税收政策，规范出口退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，明确各级国税机关工作权限、岗位职责及工作流程，国家税务总局制定了《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》。现印发给你们，请遵照执行。其中需要软件支持的条款，从税务总局软件下发之日起执行；有关实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理的条款，待具体管理办法下发后，按规定的执行日期执行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2014年12月28日
全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）
　　第一章　总 则
　　第一条　为正确执行出口货物劳务及服务增值税和消费税政策，服务纳税人，规范管理，准确、及时办理出口退（免）税，防范和打击骗取出口退税违法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、税务总局有关规定，制定本规范。
　　第二条　出口退（免）税审批由以下机构负责：
　　（一）地市以上（含本级）国家税务局。
　　（二）省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局（以下简称省国家税务局）直管的县（区）国家税务局。
　　（三）省国家税务局按下放出口退（免）税审批权的规定确定的县（区）国家税务局。
　　第三条　各级国税机关应按规定办理出口退（免）税业务，不得做出与国家规定相悖的决定。在执行中遇到的问题，要逐级以正式文件请示至税务总局，并严格按照税务总局的决定执行。
　　第四条　各级国税机关应使用综合征管软件、金税三期税收管理信息系统和税务总局认可的出口税收管理系统办理出口退（免）税业务。
　　出口税收管理系统包括：出口退（免）税审核系统、出口退（免）税信息管理系统（以下统一简称审核系统），出口货物税收函调系统（以下简称函调系统），电子数据传输系统出口退税子系统（以下简称传输系统），出口退（免）税宏观分析及预警监控系统（以下简称预警系统）。
　　第五条　各级国税机关应按本规范设置出口退（免）税管理岗位，严格按本规范的岗位监督制约规定配备人员。
　　第六条　对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在20个工作日内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续；对不符合规定的，应将具体内容及处理意见一次性书面告知出口企业。
　　第七条　各级国税机关应在严格执行国家出口退（免）税规定的基础上，运用现代信息技术，拓展出口退（免）税服务方式，提升出口退（免）税服务水平。
　　第八条　各省国家税务局要加大与同级国家税务局之间以及海关、外汇管理等外部门的信息交换力度，可通过签订备忘录、联合制发文件等形式，明确具体的共享信息项目内容，建立多部门齐抓共管的联动机制，防范和打击骗取出口退税违法行为，逐步构建起“内控外防”的防范骗取出口退税体系，保证出口退税安全。
　　第九条　各级国税机关应根据税务总局关于出口退（免）税企业分类管理的规定，结合本地出口企业的经营、纳税信用级别及税收遵从等情况，认真实行分类管理。
　　第十条　各级国税机关应按照税务总局的统一部署，通过推行网络电子签名、完善远程预审、远程申报、税库银联网等措施，充分利用电子数据受理申报、审核、审批、办理出口退（免）税，逐步实现出口退（免）税“无纸化”管理。
　　第二章　岗位职责
　　第十一条　管理出口退（免）税的国税机关应设置申报受理岗、人工审核岗、计算机审核岗、复审岗、核准岗、综合管理岗、信息管理岗、调查评估岗、预警分析岗、系统维护岗。
　　（一）申报受理岗设在进出口税收管理部门或办税服务厅。
　　（二）人工审核岗设在进出口税收管理部门或办税服务厅。
　　（三）计算机审核岗、信息管理岗、预警分析岗设在进出口税收管理部门。
　　（四）综合管理岗设在进出口税收管理部门和收入规划核算部门。
　　（五）调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门。
　　（六）复审岗由进出口税收管理部门负责人或没有审批权的主管国税机关分管进出口税收管理部门的局领导担任。
　　（七）核准岗由有审批权的主管国税机关的局长担任，经局长授权可由分管进出口税收管理部门的局领导担任。
　　（八）系统维护岗设在出口税收管理系统服务器所在地的国税机关电子税务管理部门（信息中心）。
　　各省国家税务局可根据本地区实际情况，增设岗位，调整岗位设置部门。
　　第十二条　岗位制约监督。
　　（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，人工审核岗、调查评估岗、计算机审核岗相邻两个岗位不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
　　（二）系统维护岗不得兼任其他岗位。
　　（三）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不能同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
　　（四）各地要建立岗位定期轮换制度。
　　第十三条　岗位职责。
　　（一）申报受理岗。负责出口退（免）税各类事项、出口免税及征税相关事项的受理及处理结果的反馈。对所受理的申请资料的完整性、逻辑性进行审查并签署初审意见。
　　（二）人工审核岗。
　　1.通过审核系统，确认出口企业所申请事项的风险等级；属于重点关注对象以及存在风险的，应在审核系统填制相应标识。
　　2.对申报受理岗转来的申请事项进行人工审核并签署审核意见。
　　（三）计算机审核岗。
　　1.对人工审核岗转来的申请事项进行计算机审核并签署审核意见。
　　2.根据复审岗确认的疑点处理结果，在审核系统填制相应标识。
　　（四）复审岗。
　　1.核准出口退（免）税资格认定的变更、注销。
　　2.复审计算机审核岗转来的申请事项并签署意见。
　　3.核准出口退（免）税相关证明及核销申请。
　　4.复审生产企业进料加工的核销。
　　5.确认出口退（免）税疑点处理意见。
　　6.确认出口适用增值税免税政策、实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理、申报退（免）税需提供收汇资料的企业名单。
　　7.复审暂扣出口退（免）税、冲抵或补缴已办理的出口退（免）税款、解除暂扣税款。
　　8.确认出口退（免）税审核关注信息的调整意见。
　　9.复审出口货物税收函调发函及复函处理结果（复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准）。
　　10.复审出口退（免）税调查评估结果。
　　11.确认提供给稽查部门涉嫌骗取出口退税线索的意见（复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准）。
　　12.出口税收其他复审工作。
　　（五）核准岗。
　　1.审批出口退（免）税。
　　2.核准暂扣出口退（免）税、冲抵或补缴已办理的出口退（免）税款、解除暂扣税款。
　　3.核准出口货物税收函调发函及复函处理结果。
　　4.核准出口退（免）税调查评估结果。
　　5.核准将涉嫌骗取出口退税的线索提供给稽查部门的意见。
　　6.核准出口税收其他工作。
　　（六）综合管理岗。
　　1.出口退（免）税计划管理。
　　2.与同级收入规划核算部门对账。
　　3.出口退（免）税政策宣传、辅导培训。
　　4.出口税收业务提醒服务信息的生成、发布。
　　5.出口退（免）税档案管理。
　　6.编报出口退（免）税报表、提供税收会计核算数据。
　　7.税收收入退还书、《更正（调库）通知书》的开具、传递或发送国库、销号，由收入规划核算部门人员办理。
　　8.出口税收其他综合管理工作。
　　（七）信息管理岗。
　　1.出口税收相关电子信息的接收、读入。
　　2.出口税收相关电子信息的上传、查询、统计、分析与应用。
　　3.出口税收业务数据维护管理。
　　4.维护适用出口免税政策、实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理、申报退（免）税需提供收汇资料的企业名单。
　　5.与税源管理部门进行出口税收数据交换。
　　6.出口税收其他信息管理工作。
　　（八）调查评估岗。
　　1.出口退（免）税实地核查。
　　2.出口退（免）税审核疑点的调查。
　　3.提出适用出口免税政策、实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理、申报退（免）税需提供收汇资料的企业名单建议。
　　4.提出暂扣出口退（免）税、冲抵或补缴已办理的出口退
　　（免）税款的意见。
　　5.提出出口货物税收函调的发函及复函处理意见。
　　6.调查评估预警分析、风险监控、日常管理发现的出口退（免）税疑点。
　　7.出口退（免）税评估和日常检查。
　　8.抽查出口退（免）税单证备案。
　　9.提出将涉嫌骗取出口退税的线索提供给稽查部门的意见。
　　10.出口税收其他调查评估工作。
　　（九）预警分析岗。
　　1.监控分析出口税收。
　　2.出口退（免）税预警指标的设立，预警分析，预警信息的发布和调整，以及评估对象的选定和预警核查结果的处理。
　　3.运用增值税专用发票稽核信息复核已办理的出口退（免）税，对复核不符的提出处理意见。
　　4.监控、统计、分析函调系统的函调情况，提出处理意见。
　　5.向受托加工企业税源管理部门传递来料加工委托加工业务年度手（账）册免税金额的清理结果及相关信息。
　　6.出口税收其他预警分析工作。
　　（十）系统维护岗。
　　1.设定出口退（免）税相关电子数据清分规则。
　　2.升级、维护、备份出口税收管理系统软件及数据。
　　3.升级、维护出口税收管理系统硬件。
　　4.出口税收管理系统与综合征管软件、金税工程增值税征管信息系统等系统的衔接，根据进出口税收管理部门提出的需求提供后台数据的支持。
　　5.数据安全、网络安全和防病毒管理。
　　6.向税务总局技术支持部门反映无法解决的电子信息读入问题。
　　7.出口税收管理系统其他维护工作。
　　第十四条　工作流程。
　　出口企业申请的出口退（免）税事项，统一由申报受理岗受理，经人工审核岗、计算机审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗按规定进行审核、调查、复审、核准后，由申报受理岗将结果反馈给出口企业。
　　（一）申报受理岗受理出口企业的申请后，对报送报表、资料的完整性、逻辑性进行初审。
　　1.相关纸质资料、证件齐全，签字、印章完整；复印件注明“与原件相符”字样并加盖有该企业公章；按规定提供与纸质资料对应的电子信息。
　　2.不符合上述规定的，应通过审核系统出具书面通知，一次性告知出口企业。
　　3.符合上述规定的，受理申请资料（包括电子申请数据和纸质申请资料，下同），将不需留存的原件退回，同时将电子数据读入审核系统。
　　（1）对符合条件可当场办结的，应当场办结并反馈出口企业；
　　（2）对不能当场办结的，应通过审核系统出具书面通知告知出口企业，并将申请资料传递给人工审核岗。
　　4.经人工审核岗、计算机审核岗审核未通过以及复审岗复核（核准）未通过需退回的申请，应通过审核系统出具书面通知，连同申请资料交出口企业，告知其更正后重新申请。
　　5.经人工审核岗、复审岗和核准岗核准通过的申请，应将结果反馈出口企业，并在审核系统进行相应处理。
　　（二）人工审核岗对申报受理岗转来的申请资料，应按规定进行审核。
　　1.出口企业申请的事项如属于预警内容，应按预警办法进行相应处理。
　　2.审核申请资料并签署准予通过意见，如需进行计算机审
　　核的，将申请资料传递给计算机审核岗；如需进行调查核实的，将申请资料传递给调查评估岗；如可直接转复审岗的，将申请资料传递给复审岗。
　　3.经人工审核存有疑问并经出口企业补充提供相关资料后，仍无法排除疑问的，列明具体疑点，将申请资料传递给计算机审核岗或调查评估岗。
　　（三）计算机审核岗对人工审核岗转来的申请资料，应通过审核系统，按要求进行计算机审核，并根据系统提示的疑点对相应纸质凭证进行审核。
　　1.经计算机审核通过的，签署同意通过的意见并将审核结果传递给复审岗。
　　2.经计算机审核可以排除疑点的，签署同意通过的意见并将审核结果传递给复审岗。
　　3.对存在的疑点，经计算机审核后仍不能排除且需要调查核实的，审核不得通过，列出具体疑点并连同相关资料一并转交调查评估岗。
　　4.根据复审岗转来的调查核实处理意见，在审核系统中进行相应处理，将审核结果提交至复审岗。
　　（四）调查评估岗对其他岗位转来的具体疑点或者其他需调查事项，组织调查核实。
　　1.根据需要，可要求出口企业提供自查表等相关书面说明资料。
　　2.根据需要，可按照本规范第五十九条的规定发起函调。
　　3.根据需要，可按照本规范第六十四条、第六十五条的规定组织开展实地核查。
　　4.对所有疑点或者调查事项，应在调查评估核实后，出具调查核实结论并转交复审岗。
　　（五）复审岗对人工审核岗、计算机审核岗和调查评估岗的处理意见进行复核。
　　1.复审不通过的，签署不通过的原因及处理意见，返回需要继续处理的岗位。不需要其他岗位处理的，则返还申报受理岗。
　　2.复审通过且需由核准岗核准的，签署通过的意见并将结果传递给核准岗。
　　3.由复审岗负责核准的，签署通过意见后，并将结果传递给申报受理岗。
　　（六）核准岗对复审岗传递的申报资料进行最终核准。
　　1.核准通过的，签署通过的意见并将结果传递给申报受理岗。
　　2.核准不通过的，签署不通过的意见并将结果传递给复审岗。
　　第三章　资格认定管理
　　第十五条　申报受理岗受理出口企业出口退（免）税资格认
　　定、变更、注销的申请后，转人工审核岗并由该岗位根据出口税收管理系统的提示，重点审核下列内容：
　　（一）企业填报的退税开户银行账号与综合征管软件中的该银行账号一致。
　　（二）认定申请表电子数据与综合征管软件中相关内容一致。
　　（三）申请出口退（免）税资格认定、变更、注销的企业（以下简称申请资格企业），如属于法定代表人曾担任过增值税违法企业法定代表人等因素，按规定应继续执行增值税违法企业相关政策的，应在审核系统的企业认定信息中填制相应标识，并录入需继续执行相关政策的起止时间。
　　（四）申请资格企业如属于在2014年以后发生过2次增值税违法行为，按规定应执行出口免税政策的，应在审核系统的企业认定信息中填制相应标识，并录入执行免税政策的起止时间。
　　（五）申请资格企业申请的业务，如属于适用增值税零税率应税服务的，其所提供的申请资料应符合《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的相关规定。
　　第十六条　出口企业申请变更资格认定如需结清税款的，人工审核岗应将申请资料转调查评估岗，调查评估岗位应核实、处理以下内容：
　　（一）已申报但尚未办理完毕出口退（免）税的，应提醒相关岗位及时办理审核、审批、退库、调库手续。
　　（二）已办理出口退（免）税，但未用增值税专用发票稽核信息复核的，应告知出口企业按规定复核、处理后，再办理变更手续。
　　（三）已申报出口退（免）税，但存在未排除疑点的，应告知出口企业在国税机关排除疑点后，或企业声明放弃对应的退（免）税款并按规定申报免税或申报纳税并缴清应纳税款后，再办理变更手续。
　　（四）已申报出口退（免）税，但按规定需要实地核查的，应按本规范第六十四条、第六十五条的规定进行处理，并告知出口企业待处理完毕后，再办理变更手续。
　　（五）未申报出口退（免）税的出口业务，如按规定适用出口免税、征税政策的，应按本规范第八章的规定处理，并告知出口企业待处理完毕后，再办理变更手续。
　　上述税款结清后，应通过审核系统制作《出口退（免）税结清税款报告表》（附件1），经复审岗核准后转申报受理岗。
　　第十七条　出口企业申请注销资格认定的，人工审核岗应将
　　申请资料转调查评估岗。申请资格企业如属于合并、分立、改制重组的，人工审核岗应在核实其提供的合并、分立、改制重组企业决议、章程、相关部门批件、《申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书》符合规定后，再转交调查评估岗。
　　调查评估岗应核实、处理以下内容：
　　（一）按规定办理结清税款手续。
　　（二）对需追回已办理的出口退（免）税款，应按规定处理。
　　（三）对涉嫌偷、骗税的，应将线索按规定提供给稽查部门。
　　调查评估岗处理完毕后，签署意见并转复审岗，经复审岗核准同意注销的，由申报受理岗在审核系统中将申请资格企业的认定信息修改为“注销”；不同意注销的，由申报受理岗通过审核系统出具书面通知告知出口企业。
　　第十八条　申请集团公司资格认定的，人工审核岗审核通过后转复审岗审核，复审岗同意认定的，应签署意见经核准岗核准后转申报受理岗。
　　认定的集团公司总部和成员企业在同一地市的，核准岗应在《集团公司成员企业认定申请表》（根据集团公司和成员企业数量确定份数）上签章后转申报受理岗，申报受理岗留存一份，其余转交集团公司总部、成员企业所在地国家税务局各一份；不在同一省（自治区、直辖市、计划单列市，下同）或在同一省但不在同一地市的，集团公司总部所在地主管国税机关的核准岗同意认定后，应以正式文件连同企业申报资料报送省国家税务局。省国家税务局应以正式文件批复，并抄送外省成员企业的所在省国家税务局和本省成员企业的所在地市国家税务局，同时应一并抄送《集团公司成员企业认定申请表》。
　　第十九条　停止出口企业出口退（免）税资格的，出口企业所在地的主管国税机关应在收到停止出口退（免）税资格的决定后，按规定程序作出《税务行政处罚决定书》，并抄送进出口税收管理部门。信息管理岗应在收到《税务行政处罚决定书》的当日，在审核系统的企业认定信息中填制“停止退税”标识，并录入停止出口退（免）税资格的起止时间，以及《税务行政处罚决定书》的文书编号。
　　第二十条　出口企业首次申报出口退（免）税时，调查评估岗应按本规范第六十四条、第六十五条要求，对已认定的该企业类型、退税方法、审核配置等项目的准确性进行实地核查。经核查与认定内容不符的，应告知出口企业及时办理认定变更。
　　第二十一条　信息管理岗在资格认定后，应完成以下工作：
　　（一）根据《出口退（免）税资格标识对照表》（附件2），在审核系统的企业认定信息中填制相应的标识。
　　（二）将出口退（免）税资格的认定、变更及注销信息传递至综合征管软件。
　　（三）将新增、变更、注销的外贸企业资格认定数据通过传输系统上传至税务总局。
　　第四章　出口退（免）税审核
　　第二十二条　申报受理岗对出口企业预审通过的正式退（免）税申报，应予以受理，并在初审后将申报资料（包括电子申报数据及相关纸质资料，下同）传递至人工审核岗。人工审核岗应根据审核系统的提示，完成以下审核：
　　（一）免退税申报常规审核内容。
　　1.出口货物报关单上的商品名称与增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上的名称应当相符；对将同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的，出口货物报关单、增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上的商品名称，应与企业书面报告的商品名称逻辑相符。
　　2.出口货物报关单上的第一计量单位及数量、第二计量单位及数量、申报计量单位及数量，至少有一个同与其匹配的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上的计量单位及数量相符；对将同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的，按照企业报告的计量单位折算标准折算后，出口货物报关单同与其匹配的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的计量单位及数量应当相符。
　　3.增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上的数量小于出口货物报关单上对应数量的，应核对《外贸企业出口退税出口明细申报表》中填报的计量单位及数量与增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上的计量单位及数量是否相符。
　　（二）重点审核内容。
　　1.免抵退税申报重点审核内容。
　　（1）出口企业申报的电子数据与审核系统相关电子信息比对不符的，应核对不符项目的电子申报数据与企业报送的原始凭证内容是否一致。
　　如企业申报电子数据的离岸价与出口发票离岸价一致，但与相应出口货物报关单的离岸价不一致，应核对出口企业报送的《出口货物离岸价差异原因说明表》是否填写准确。
　　（2）出口企业申报的出口商品代码与商品码库中的商品代码不符但与出口货物报关单的出口商品代码相符的，应核对企业报送的《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》是否准确。
　　（3）审核系统随机抽取审核的，应核对《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的出口货物报关单号码与纸质出口货物报关单上的编号是否一致。
　　2.免退税申报重点审核内容。
　　（1）出口企业申报的电子数据与审核系统相关电子信息比对不符的，应核对不符项目的申报数据与企业报送的原始凭证内容是否一致。
　　（2）出口企业申报的出口商品代码与商品码库中的商品代码不符但与出口货物报关单的出口商品代码相符的，应核对企业报送的《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》是否准确。
　　（3）使用海关进口增值税专用缴款书申报退税的，应核对缴款书与进口货物报关单上记载的商品名称、数量、计量单位是否相符；进口货物报关单上的商品代码和出口货物报关单上的商品代码是否相符（因海关调整税则号导致进口、出口货物报关单所列商品代码不符的，视同相符）。
　　（4）企业申报的进料加工业务的增值税专用发票的销货单位与海关手册备案信息中的加工单位不符的，应核对增值税专用发票的销货单位是否与企业报送的海关书面证明内容相符。
　　（5）审核系统随机抽取审核的，应核对《外贸企业出口退税进货明细申报表》的进货凭证号与增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的号码是否相符；专用税票号码与税收缴款书（出口货物劳务专用）或分割单的号码是否相符；《外贸企业出口退税出口明细申报表》的报关单号码与纸质出口货物报关单号码是否相符。
　　3．对需提供出口收汇凭证企业的重点审核内容。
　　（1）《出口货物收汇申报表》的结汇水单号码重复的，应核对其纸质收汇凭证的收汇金额是否小于或等于该凭证已申报的累计收汇金额。
　　（2）对报送的《出口货物不能收汇申报表》，应核对相应的有关证明材料是否齐全，是否与《出口货物不能收汇申报表》上填列的内容相符。
　　（3）审核系统随机抽取审核的，应核对《出口货物收汇申报表》上填写的收汇日期、金融机构代码、银行业务编号等内容是否与企业报送的出口收汇凭证上的内容相符。
　　4．适用增值税零税率应税服务重点审核内容。
　　（1）审核系统随机抽取审核的提供国际运输、港澳台运输服务的，应核对其是否符合增值税零税率应税服务规定的范围；申报的应税服务收入是否小于等于该申报记录所对应的载货（或载客）舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证上记载的国际运输、港澳台运输服务收入；采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，还应核对其合同或协议、申报退（免）税的企业是否符合适用增值税零税率应税服务的规定；以铁路运输方式提供国际运输、港澳台运输服务的，应核对提供的货票的“发站”或“到站（局）”名称是否包含“境”字，是否与提供的国际铁路联运运单相匹配。
　　（2）提供研发、设计增值税零税率应税服务的，应核对企业所申报的研发、设计服务是否符合规定的范围；研发、设计合同签订的对方是否为境外单位；应税服务收入的支付方是否为与之签订研发、设计合同的境外单位；申报的应税服务收入是否小于等于从与之签订研发、设计合同的境外单位取得的收款金额；外贸企业外购研发服务或设计服务出口的，还应核对其申报退税的进项税额是否属于增值税零税率应税服务的进项税额。
　　（三）国税机关应根据出口企业分类管理类别按规定进行人工审核。
　　第二十三条　人工审核岗对系统提示的视同出口货物及对外加工修理修配劳务等出口退（免）税业务，除按本规范第二十二条的要求进行审核外，还应对以下内容进行审核、处理：
　　（一）向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，应核对出口货物报关单备注栏是否有《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》编号。
　　（二）销售中标机电产品的，应核对销售机电产品的普通发票（生产企业提供）、购进货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书（外贸企业提供）上记载的货物名称、计量单位、数量与中标证明通知书、供货合同、发货单与收货清单上记载的设备名称、计量单位、数量是否相符。
　　申报退税的机电产品，如属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》范围，应按规定不予退税。
　　（三）销售给海上石油天然气开采企业的海洋工程结构物，应核对销售的海洋工程结构物是否与合同记载货物名称相符；申报表“备注”栏填写的购货企业名称与普通发票、购销合同上记载的购货企业名称是否相符。
　　（四）销售给外轮、远洋国轮的货物，应核对购进货物的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书与出口发票的货物名称、计量单位、数量是否相符；出口发票是否经外轮、远洋国轮船长签名。
　　（五）生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，应核对企业配餐合同与送货清单上记载的货物名称、计量单位、数量、金额是否相符；送货清单是否有国际航班乘务长签名；配餐计划表与送货清单上记载的航班号是否相符；航班号是否为国际航班。
　　（六）对外提供加工修理修配劳务，应核对以下内容：
　　1.出口货物报关单、对外修理修配合同、出口发票的货物名称、计量单位、数量、金额是否相符。
　　2.对飞机维修企业，应核对《增值税纳税申报表》是否分别申报国内、国外飞机维修业务的进项税额，未分别申报或者申报不准确的，主管国税机关应按照有关规定进行核定；同时，应核对维修工作单、出口货物报关单、出口发票的货物名称、计量单位、数量、金额是否相符。
　　3.对外修理修配的船舶，应核对出口货物报关单“标记唛码及备注”栏的被修理船舶名称是否与修理修配合同上的修理船舶名称相符。
　　4.属于非增值税一般纳税人的研发机构采购国产设备的，应按规定流程发函调查。
　　5.生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品的，应核对以下内容：
　　（1）用海关进口消费税专用缴款书申报退税的，其货物名称、计量单位与进口货物报关单上的内容是否相符；进口货物报关单上的商品代码和出口货物报关单上的商品代码是否相符。
　　（2）委托加工收回的应税消费品，其代扣代收税款凭证上记载的货物名称、计量单位是否与企业申报的数据相符。
　　6.出口已使用过的设备，应审核设备进项税额是否有主管国税机关征税部门出具的进项税额未抵扣证明；计税依据是否与《出口已使用过的设备退税申报表》中的折余价值一致。
　　7.为国外（地区）企业的飞机（船舶）提供航线维护（航次维修）的，应核对是否提供了维修合同、出口发票、国外（地区）企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据；《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》“备注”栏的国外（地区）企业名称、航班号（船名）是否与维修合同、出口发票、国外（地区）企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据相符；发票上的企业名称与维修单据上的企业名称是否相符。
　　8.用于境外投资的出口货物，应核对出口企业是否提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。
　　9.对外承包工程项目的出口货物，应核对出口企业是否已提供对外承包工程合同；属于分包的，是否已提供分包合同（协议），是否由承接分包的出口企业申请退（免）税。
　　（七）应及时将海关进口增值税专用缴款书及非外贸企业申报的增值税专用发票有关项目传递给信息管理岗，由信息管理岗通过电子数据传输系统上传信息。
　　第二十四条　对生产企业出口交通运输工具和机器设备实行“先退税后核销”的，人工审核岗应完成以下工作：
　　（一）核实出口企业是否已持续经营2年及2年以上；持续经营以来是否未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。
　　（二）核对申请先退税货物计入出口销售明细账的金额是否与当期《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》对应的“出口销售额（人民币）”相符。
　　（三）在审核系统中填写《审核疑点业务处理表》（附件3），提交计算机审核岗，由其转至调查评估岗进行实地核查。
　　第二十五条　生产企业申报的进料加工出口退（免）税，应按下列要求审核、办理：
　　（一）企业首次申报《进料加工企业计划分配率备案表》的，人工审核岗应核对备案表中填报的进料加工备案计划分配率是否与企业报送的相关资料的内容逻辑相符。
　　（二）出口企业申请进料加工业务核销的，申报受理岗应通过审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据和《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，交企业确认。
　　出口企业反馈《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》确认意见后，按照以下流程办理：
　　1.对出口企业确认相符的手（账）册核销数据，申报受理岗将有关资料及电子数据提交人工审核岗，人工审核岗审核无误后，应将有关电子数据、资料提交计算机审核岗。
　　2.对出口企业确认不符的手（账）册核销数据，申报受理岗应将海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口货物报关单数据，反馈企业。
　　3.对出口企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口货物报关单）》，经人工审核岗核对，内容与相应纸质报关单相符的，提交计算机审核岗，无需企业提供向报关海关查询情况的书面说明。
　　4.计算机审核岗根据企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口货物报关单）》，重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，由申报受理岗反馈给出口企业再次进行确认。
　　（三）计算机审核岗根据出口企业确认的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中的实际分配率，对进料加工业务进行核销，并将《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》提交至复审岗。
　　（四）复审岗对生产企业进料加工业务免抵退税核销情况进行确认，并将确认后的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》交由申报受理岗反馈出口企业。
　　（五）对出口企业申请调整年度计划分配率的，人工审核岗应核对企业提供的当年度预计的进料加工计划分配率及书面理由是否合理。计划分配率有误或书面理由不合理的，退回申报受理岗；审核无误的传递到复审岗，由复审岗复核确认。
　　第二十六条　主管国税机关如发现出口企业有下列情形之一的，须按规定自发现之日起的24个月内，使用增值税专用发票稽核、核查信息审核办理其出口退（免）税：
　　（一）出口企业管理类别确定为三类、四类的。
　　（二）首次申报办理出口退（免）税的。
　　（三）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）等涉税违法行为的。
　　（四）因改制、改组以及合并、分立而新设立的出口企业的前身存在上述情形之一的。
　　上述情形以外的出口企业，在核对增值税专用发票电子信息时，暂未收到增值税专用发票稽核、协查、核查信息的，可先使用增值税专用发票认证信息审核办理出口退（免）税。预警分析岗应在办理退税后3个月内，用稽核、协查、核查信息进行复核，对复核有误需要追回已退税款的，按本规范第三十三条处理。对复核期内未收到增值税专用发票稽核信息的，应将对应的增值税专用发票信息传递给信息管理岗，由其通过传输系统上传至税务总局。
　　第五章　出口退（免）税审批
　　第二十七条　核准岗应通过审核系统对复审岗提交的审核结果（审核通过或者不予办理）进行审批，并在出口退（免）税计划内按照审核系统提供的审批方式对准予办理退税和免抵调库数额进行审批，同时在审核系统内签署审批意见。
　　审核系统提供的审批方式包括全额审批、差额审批、等比审批、不予办理审批、撤销审批、批量审批等。核准岗应在确认当期应扣减的退（免）税额已扣减后，再对准予办理退库和免抵调库的税额进行审批。
　　综合管理岗应在核准岗完成审批后，通过审核系统打印《出口退（免）税申报审核业务处理表》（附件4），经相关岗位人员签字后存档。
　　第二十八条　经审批准予办理退（免）税的，申报受理岗应将审核系统生成的《外贸企业出口退税审批情况反馈表》（附件5）或《免抵退税申报汇总表》反馈给出口企业。
　　经审批不予办理退（免）税的，综合管理岗应通过审核系统出具书面通知，连同出口退（免）税申报资料一并交申报受理岗退还出口企业。
　　第二十九条　省国家税务局可按以下要求将出口退（免）税审批权限下放至县（区）国家税务局：
　　（一）生产企业免抵退税审批权，可下放至县（区）国家税务局。
　　（二）外贸企业免退税审批权，可下放至同时符合下列条件的县（区）国家税务局：
　　1.所管辖外贸企业在10户以上；
　　2.所管辖外贸企业年出口额总和在1亿美元以上；
　　3.有专门的出口退税管理机构、设有专职出口退税管理人员且符合本规范岗位监督制约要求。
　　第六章　出口退（免）税退库、调库
　　第三十条　出口退（免）税退库、调库实行计划管理，并应按下列规定进行计划的测算、分配、完成情况上报等工作：
　　（一）综合管理岗应通过审核系统开展出口退（免）税计划的测算工作。
　　1.每年12月5日前，申报受理岗应将出口企业申报的次年《出口企业预计出口情况报告表》电子数据读入审核系统。
　　2.综合管理岗应将本地出口企业申报的《出口企业预计出口情况报告表》汇总后，编制《本地区预计出口情况汇总表》（附件6）上报上一级国税机关。
　　3. 各省国家税务局应于每年12月10日前将次年出口及退税计划测算情况汇总后上报税务总局。
　　（二）各省（包括地市）国家税务局应对下级国税机关上报的出口退（免）税计划需求进行分析测算，及时下达出口退（免）税计划，并根据实际执行情况进行调整。
　　（三）综合管理岗应将上级国税机关下达的出口退（免）税计划及时录入审核系统。各级国税机关必须严格在出口退（免）税计划内办理退（免）税，不得超计划办理退（免）税，退税计划和免抵调库计划不得混淆使用。
　　（四）各省国家税务局应分别于每年9月5日前和12月5日前将当年出口退（免）税计划使用情况上报税务总局。
　　第三十一条　综合管理岗根据核准岗的审批意见办理出口退（免）税退库和免抵调库。退库、调库可采用向国库传递《税收收入退还书》、《更正（调库）通知书》的退库、调库方式，也可采用通过横向联网电子缴税系统发送电子凭证的电子退库、调库方式。退库、调库的办理需符合以下规定，具体操作方式可由各省国家税务局明确：
　　（一）设在收入规划核算部门的综合管理岗应通过综合征管软件及横向联网电子缴税系统按规定进行免抵调库操作，在开具《更正（调库）通知书》、调库销号后，均应将相关数据反馈至审核系统。
　　（二）国税机关可选择通过审核系统或综合征管软件开具税收收入退还书，开具时均不允许人工录入或进行修改。
　　通过审核系统开具的，综合管理岗应在开票、退库销号的同时分别将相关信息传递至综合征管软件；
　　通过综合征管软件开具的，综合管理岗应在接收到开票、销号信息后，在审核系统中设置相应开票、销号标志。
　　（三）综合管理岗应在开具税收收入退还书后的2个工作日内，将其送交国库办理退库，并在收到国库返回的退库凭证相应联次的当日或次日进行销号处理。
　　第三十二条　各级国税机关必须加强出口退（免）税退库、免抵调库管理，严格按照规定完善内部监督和制约机制。综合管理岗应于每月5日前通过审核系统生成《出口退（免）税退库数据监控表》（附件7），并与同级收入规划核算部门进行对账，发现办理退库数据不一致的，要及时查明原因并按规定处理。
　　第三十三条　应追回或补缴已退（免）税款的，按照以下方式进行处理：
　　（一）应追回已退（免）税款的，由调查评估岗或预警分析岗在审核系统内填制（或生成）《应追回已退（免）税款明细表》（附件8）、《应追回已退（免）税款汇总表》（附件9），经复审岗复核、核准岗批准后，对已退（免）税款进行冲抵或补缴处理。
　　（二）应补缴已退（免）税款的，综合管理岗应通过审核系统出具书面通知，由申报受理岗通知出口企业按照原退库预算科目、预算级次将税款补缴入库。
　　（三）出口企业缴纳税款后，综合管理岗应通过审核系统进行销号处理。
　　第三十四条　符合暂扣出口退税款有关规定情形的，按照以下方式进行处理：
　　（一）应按规定暂扣出口退税款的，调查评估岗根据《暂扣税款原因代码表》（附件10），填写《暂扣出口退（免）税业务处理表》（附件11），经复审岗复审、核准岗核准后，对相应的税款进行暂扣处理。
　　（二）出口企业应暂扣税款大于其已审批未退税款金额的，调查评估岗应通过审核系统出具书面通知，经复审岗复审、核准岗核准后，送达出口企业，要求其提供差额部分的担保。
　　（三）因暂扣税款原因消除，应解除暂扣（或担保）的，应在调查评估岗填写《解除担保（暂扣）税款业务处理表》（附件12），经复审岗复审，核准岗核准后解除暂扣（或担保）措施。
　　（四）执行担保和解除担保的程序和要求按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定执行。
　　第七章　出口免税证明及核销管理
　　第三十五条　申报受理岗按规定受理出口企业开具免税证明（包括《来料加工免税证明》、《准予免税购进出口卷烟证明》、《出口卷烟已免税证明》）申请，以及相关免税核销申请后，人工审核岗应根据申请内容，按下列要求进行审核：
　　（一）办理《来料加工免税证明》时，应审核《来料加工免税证明申请表》的填写内容，是否与企业提供的加工企业开具的加工费的普通发票记载的内容相符；来料加工手册上的加工单位与《来料加工免税证明申请表》的加工单位名称是否一致。
　　（二）办理《准予免税购进出口卷烟证明》（以下简称《准免证》）时，应审核申请的出口卷烟品种、规格、数量的年度汇总值是否在税务总局当年下达免税卷烟计划内；属于重点培育发展类卷烟的，还应与税务总局下达的免税出口计划及卷烟出口企业备案的合同进行核对。
　　（三）办理《出口卷烟已免税证明》时，应审核匹配的《准免证》上的编号是否填列准确，申请免税卷烟是否在卷烟出口企业取得的准予免税证明范围之内；申请的卷烟牌号、数量等内容的年度汇总值是否在当年免税出口卷烟计划数量之内。
　　（四）办理《来料加工免税证明》核销时，应审核申请表填写内容是否与企业提供的出口货物报关单一致；来料加工手册上的加工单位与申请表上的加工单位名称是否一致。
　　（五）办理出口卷烟免税核销时，应审核下列内容：
　　1.申报表联次及所附原始资料是否完整、签字及印章是否齐全。
　　2.申请核销免税卷烟不同品牌规格下的年度数量汇总指标是否在税务总局下达的当年度免税卷烟计划总额内；对重点培育发展类卷烟，还应将税务总局下达的免税出口计划与及卷烟出口企业备案的合同相核对。
　　3.免税出口的卷烟是否从指定口岸直接报关出口。
　　4.出口货物报关单上不同规格型号出口卷烟的运抵国（地区）是否与税务总局下达计划所列一致。
　　5.出口卷烟是否有相关出口货物报关单电子信息，以及信息所载内容是否与企业申报《出口卷烟免税核销申报表》的数据一致。
　　6.对购进免税卷烟出口的，在核销时还应与卷烟生产企业所在地主管国税机关出具的《出口卷烟已免税证明》上记载的不同品牌规格下的年度数量汇总指标进行核对，并分以下情形处理：
　　（1）申请核销免税卷烟不同品牌规格下年度汇总数量大于《出口卷烟已免税证明》的对应数量的，超出部分不予核销，同时通知出口企业所在地主管国税机关征税部门对超出部分出口卷烟按照现行规定补征税款。
　　（2）申请核销免税卷烟不同品牌规格下年度汇总数量小于《出口卷烟已免税证明》的对应数量的，主管国税机关进出口税收管理部门应及时通知出口企业所在地主管国税机关征税部门对企业小于申请核销数量免税部分卷烟按照现行规定补征税款。
　　第三十六条　计算机审核岗审核来料加工免税核销申请时，对无出口货物报关单电子信息导致无法完成审核的，可在核对原始出口货物报关单无误的前提下，将其相关信息按审核系统提示逐笔录入系统，再按照要求完成计算机审核。
　　第三十七条　信息管理岗应在办理来料加工免税核销后，根据前期《来料加工免税证明》及经审核确认的《来料加工出口货物免税证明核销申请表》通过审核系统提取数据，传递给主管受托加工企业的主管国税机关征税部门，由其对受托加工企业未予核销的加工费部分按照有关规定补征税款。
　　信息管理岗应按月对卷烟出口企业未在规定期限内申报免税核销以及经审核不予免税核销等情况，填写《出口卷烟未申报免税核销及不予免税核销情况表（已出口部分）》（附件13）及《已免税购进卷烟不予免税核销情况表（未出口部分）》（附件14），并将该表及经审核确认的《出口卷烟免税核销申报表》传递给卷烟出口企业的主管国税机关征税部门，由其对卷烟出口企业未在规定期限内申报免税核销以及经审核不予免税核销的出口卷烟按照有关规定补征税款。
　　预警分析岗应在货物劳务出口之日的次年4月份的增值税纳税申报期后，对审核系统中上年度来料加工委托加工业务进行免税金额清理，分别汇总不同手（账）册下已办理《来料加工免税证明》金额，以及免税证明核销金额。对同一手（账）册下出具免税证明金额大于免税证明核销金额的，在核实来料加工出口企业确无未申报核销复出口货物情形后，将清理出的不同手（账）册号下未参与核销的加工费发票号码和金额，传递至受托加工企业的主管国税机关征税部门，由其按规定处理。
　　第三十八条　出口自产卷烟的卷烟出口企业实行统一核算缴税的，各省国家税务局可依据本规范的有关规定制定具体管理办法。
　　第三十九条　免税出口卷烟实行计划管理，并按下列要求实施分类管理：
　　（一）重点培育发展类卷烟的计划管理。
　　1.对属于规定的“重点培育发展类卷烟”，税务总局每年按季度下达免税卷烟出口计划，并于第四季度根据实际执行情况进行适当追加、调整。“重点培育发展类卷烟”免税出口计划内容包括出口卷烟牌号、出口数量、出口卷烟生产企业、出口国家或地区、外商单位名称。
　　2.对于列入“重点培育发展类卷烟”免税出口计划的卷烟，主管国税机关进出口税收管理部门应要求卷烟出口企业按规定在与外商签订合同生效后，将经中国卷烟进出口（集团）公司审核后盖章的出口合同（原件）进行备案。在办理《准免证》以及免税出口卷烟核销时，主管国税机关进出口税收管理部门要将卷烟出口企业申报的资料与税务总局下达的免税出口计划及卷烟出口企业备案的合同相核对，核对相符的出具《准免证》或办理免税核销手续；核对不符的，通知其主管国税机关的征税部门按规定征税处理。
　　（二）重点管理类卷烟免税计划由税务总局每年按季度编制、下达，包括卷烟的出口合同号码、出口数量、生产企业、品牌、运抵国（地区）等。
　　（三）免税出口卷烟计划采用两种渠道同时传递。除通过正常公文传递外，还需通过审核系统传递告知涉及该项业务的省国家税务局，并通过审核系统控制办理相关免税证明及核销手续。对采取购进免税卷烟出口的，计划需同时抄送卷烟生产企业主管国税机关。
　　第八章　出口适用免税、征税政策的管理
　　第四十条　出口货物劳务及服务适用增值税、消费税免税、征税政策的管理，由其主管国税机关征税部门按现行规定执行。
　　第四十一条　信息管理岗应按以下时间要求通过审核系统自动生成《出口货物劳务及服务待核查信息明细表》（附件15）及电子信息，并传递至出口企业主管国税机关的征税部门：
　　（一）按月统计并传递放弃退（免）税权选择适用免税政策的出口企业、小规模纳税人以及符合其他按规定适用出口免税政策的企业的免税出口信息。
　　（二）按月统计并传递取消出口退（免）税货物的出口信息。
　　（三）在审核或检查中发现出口企业出口其他适用增值税、消费税征税政策出口货物劳务及服务的，应自发现之日起5个工作日内统计和传递。
　　（四）其他企业待核查适用征、免税政策的出口货物信息，应于每年4月30日前统计和传递。
　　（五）对因信息传递滞后等原因造成未及时在4月30日前进行信息统计和传递的，应在接收到该信息的次月，连同当月应传递的出口免税待核查信息一并进行传递。
　　第四十二条　申报受理岗在受理出口企业报送的《出口货物劳务及服务放弃退（免）税权声明表》、《出口货物劳务及服务放弃免税权声明表》、《放弃适用增值税零税率声明》的当月，应及时将电子数据及纸质声明传递给信息管理岗，由其根据企业申请内容在审核系统中对该企业的出口退（免）税资格认定信息相关栏目进行修改，同时修改其“退税计算方法”为“征税”或“免税”。
　　第九章　出口退（免）税证明管理
　　第四十三条　申报受理岗按规定受理出口企业办理出口退（免）税相关证明申请后，人工审核岗应根据申请内容，按下列要求进行审核：
　　（一）办理《委托出口货物证明》时，应核对申请表与代理出口协议中的内容是否一致、受托方纳税人识别号填写是否准确。
　　（二）办