1999年9月3日 国税函[1999]598号
内蒙古自治区国家税务局:
你局《关于我区外商投资企业增值税业务问题的请示》(内国税外字[1999]7号)悉。
现批复如下:
一、关于赊销或分期收款与实际收款差异的税务处理问题
根据《
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定,销售方采
取赊销和分期收款方式销售货物,应当在合同约定付款日的当天开具增值税专用发票。
而销售方不论以何种原因,既已开具了增值税专用发票,则须根据《国家税务总局关
于加强增值税征管工作的通知》(国税发[1999]015号)的规定,以增值税发票金额作为
企业销售收入;购货方则可据此计算进项税额。如果发生合同未到期而提前支付货款或
其它原因导致实际付款与增值税专用发票金额不一致的,若实际付款大于发票金额的,
则应补开发票;否则,应按销售折让的发票开具办法处理。
二、关于运输费用计算进项税额问题
根据《
国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发
[1995]288号)的规定,企业外购或销售货物所支付的费用,在计算运输费用进项税额
时,必须根据铁路、公路、民用航空等单位开具的"铁路运输货票"、"公路运输货票"
等货票。不得依 照联运发票计算进项税额。
三、关于境外运输费用能否计算进项税额进行抵扣问题
根据《
国家税务总局关于〈关于印发出口退(免)税管理办法〉的通知》(国税发
[1994]031号)第七条的规定,企业出口货物的销项金额是指出口货物离岸价格按外汇
牌价计算的人民币金额。所以,企业从中国口岸到境外目的地之间所收取的运费不包
括在销项金额内,其所发生的运输费用,也不能计算增值税的进项税额。
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