１９９４年３月１８日 国税发[１９９４]０８１号
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
为了加强对增值税专用发票的使用管理，严格对商业零售企业销售商品向购
买方开具专用发票的办法，国家税务总局制定了《关于商业零售企业开具增值税
专用发票的通告》。现印发给你们。请你们立即印发给所辖地区的所有商业零售
企业，并按照《通告》中的要求和有关规定严格进行管理。
执行中有什么问题请及时向我局报告。
关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告
为了加强对增值税专用发票（以下简称专用发票）的管理，确保国家税收收
入，现对商业零售企业销售商品向购买方开具专用发票的问题规定如下：
一、已认定为增值税一般纳税人的商业零售企业，可以开具专用发票。但企
业必须指定专人负责保管和开具专用发票。
二、商业零售企业只能向购货方为一般纳税人的单位开具专用发票，索取专
用发票的购货方必须持盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本），未提供证件
的，商业零售企业一律不得开具专用发票。
三、商业零售企业开具专用发票时，必须按国家税务总局的有关规定将全部
联次一次性如实填开。
四、商业零售企业开具普通发票中的单价和销售价，必须是含税价格，不能
将价税分别填开。
五、违反以上规定的，税务机关一经查出，可依《
中华人民共和国发票管理
办法》罚则的有关规定责令限期改正，没收非法所得，并可处以３０００元以上、
１００００元以下的罚款。
