１９９７年１０月３１日　国税发［１９９７］１６７号 　　近期以来，在商业经营活动中出现了大量平销行为，即生产企业以商业企业 经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货 成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企 业的进销差价损失。据调查，在平销活动中，生产企业弥补商业企业进销差价损 失的方式主要有以下几种：一是生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失， 如有的对商业企业返还利润，有的向商业企业投资等，二是生产企业通过赠送实 物或以实物投资方式弥补商业企业的损失。已发现有些生产企业赠送实物或商业 企业进销此类实物不开发票、不记账，以此来达到偷税的目的。目前，平销行为 基本上发生在生产企业和商业企业之间，但有可能进一步在生产企业与生产企业 之间、商业企业与商业企业之间的经营活动中出现。平销行为不仅造成地区间增 值税收入非正常转移，而且具有偷、避税因素，给国家财政收入造成损失。为堵 塞税收漏洞，保证国家财政收入和有利于各地区完成增值税收入任务，现就平销 行为中有关增值税问题规定如下： 　　一、 对于采取赠送实物或以实物投资方式进行平销经营活动的，要制定切实 可行的措施，加强增值税征管稽查，大力查处和严厉打击有关的偷税行为。 　　二、 自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因 购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率 计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲 减的进项税金计算公式如下： 　　当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金X所购货物适用的增值税税率