２００５年５月２３日　国税发［２００５］８８号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　近年来，各地按照总局要求，结合实际情况，不断加强税收分析工作，取得了一 定成效。但地区开展不平衡、总体分析水平不高、深度不够的状况仍很突出。究其原 因，一是一些地区对税收分析工作重视不够，相关部门参与分析不够；二是基础工作 不扎实，数据质量不高，分析档案建立不全，分析方法欠缺；三是分析人员匮乏，现 有人员素质有待进一步提高。为有效解决上述问题，各地税务机关要建立税收分析长 效机制，切实加强和推动全系统的税收分析工作。? 　　一、进一步提高对税收分析工作重要性的认识? 　　税收分析是准确判断税收收入形势、及时发现组织收入工作中存在的问题、推进 税收科学化、精细化管理的一项重要工作，对反映和检验税收征管的质量与效率、反 馈和监督税收法律政策执行情况、保障国家预算圆满完成具有十分重要的意义。税收 分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估各地税 收与经济发展是否协调的重要方式。各级税务机关领导务必充分认识加强税收分析工 作的重要意义，通过建立制度、夯实基础、充实力量、加强培训等方式，尽快提升本 地区的税收分析水平。? 　　二、建立和完善定期税收分析制度? 　　（一）建立月度收入分析制度? 　　各级税务机关每月要召开一次收入分析专题会议，由局主要领导主持，有关管理 部门参加，就税收收入情况、收入中存在的问题以及如何做好下阶段税收工作进行研 究部署。计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门在分析中要相互配合， 积极协作，确保全面、准确地揭示税收增减变化的各种原因。? 　　（二）实行地区收入分析会制度? 　　各级税务机关要实行地区收入分析会制度。根据本地区税收形势和收入分析工作 开展情况，适时召集下级税务机关研究问题，指导工作。会议由上级税务机关的局领 导或计统部门主持，一般由下级机关负责收入分析工作的人员参加，必要时可扩大到 税政、征管以及税源管理等部门。地区收入分析会要采用专题分析的形式，对所拟问 题逐项讨论，深入研究，确保取得实效。? 　　（三）坚持税收分析报告和通报制度? 　　要切实坚持按月对上报送税收分析报告、对下进行收入情况通报的制度。进一步 提高收入分析报告的质量，全面准确地反映税收收入情况和存在的问题，提出加强组 织收入工作的要求。要提高分析的时效性，当收入发生异常波动或出现重大问题时， 要随时向上级机关报告。上级机关要根据本地区总体税收形势，及时通报影响收入的 共性问题，指出需要深入分析的重点问题，指导各地更好地开展分析工作。? 　　三、切实加强税收分析基础工作? 　　（一）提高数据质量，扩大信息量? 　　要严格执行税收会计制度，加强对税收资金的严密核算，做到如实统计上报，坚 决防止和杜绝人为调整、弄虚作假的行为，保证各项税收数据的真实准确。要充分运 用信息化手段，不断扩大信息量，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、 发票使用和抵扣情况等纳入税收分析数据的范畴。要积极与统计部门、行业主管部门 衔接，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。要充分利用现代化手段对上述信 息进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多 角度的描述、对比和分析。? 　　（二）做好税收分析建档和应用工作? 　　税收分析档案对各级税务机关记录税收收入变化的主要原因、反映政策执行和征 管效能情况、保持税收分析工作的连续性具有重要的意义。各级税务机关要严格按照 《国家税务总局关于做好２００５年税收分析档案建设工作的通知》（国税函 ［２００５］２５１号）要求，结合本地实际情况，切实做好税收分析档案的建立和 报送工作，将影响收入变化的重大因素全面、完整、系统、真实地记入档案，不断提 高档案质量。同时充分运用档案资料对收入情况进行连续、系统、深入的分析，为深 化分析和加强征管服务。 　　（三）加强重点税源监控工作? 　　对总局要求报送的重点税源企业资料，要按照规定的范围、内容和时间及时、准 确地上报。要进一步加强重点税源数据在税收分析和纳税评估中的应用，做到从宏观 上找问题、在微观上找原因。充分利用信息化建设成果，不断扩大重点税源监控范围， 有条件的地区要尽快实现由重点税源监控向整体税源监控的过渡。? 　　（四）积极开展调查研究? 　　目前影响税源和税收变动的因素日趋复杂。要紧紧围绕税收分析面临的主要问题、 热点问题进行调查研究：一是加强对重点地区、重点税种、重点行业、重点企业经济 税收情况的调查研究，揭示税收增减变化的内在原因；二是加强政策执行情况调查， 及时反映各项政策对税收收入的影响，评价和反馈政策实施的效果；三是开展征管成 效调查，研究各项征管措施取得的成效及其对收入产生的影响，促进征管质量和效率 的提高。在调查中，要深入基层征收机关和企业，掌握第一手资料，确保调查取得实 效。 　　四、拓宽分析思路完善分析方法? 　　（一）拓宽税收分析思路? 　　要进一步拓宽税收分析思路。既要加强税收增长分析，更要加强税收与相关经济 指标的分析，尤其要重视对与流转税、所得税税基关系密切的GDP、工（商）业增加 值、物价指数、企业销售收入、利润、固定资产投资、进出口贸易等经济指标的分析。 既要分析税收任务完成进度，更要分析宏观税负、增长弹性等征管质量指标，尤其是 各级国税局要特别重视工业（商业）增加值与工业（商业）增值税关系的对比分析。 既要加强对税收增幅的一般性宏观分析，更要加强对影响增幅的原因等深层次微观分 析，尤其要向影响宏观税负、弹性系数的重点地区、重点企业延伸，并从中及时发现 征管的漏洞和薄弱环节，指导基层开展纳税评估和税务稽查，进一步提高征管的质量 和效率。? 　　（二）完善税收分析方法? 　　要结合本地区税源和税收特点，研究运用科学实用的税收分析方法提高分析质量。 继续进行税收与经济关系研究，确定各税种、税目税收收入与相关经济指标的对比分 析方法，在实践中加以运用并不断完善。研究税收应征数在分析中应用的具体方法， 更加深入地反映税源、税收、欠缴、缓征以及减免税等情况。筛选、提炼和运用适合 税收分析的各种数理统计分析方法，建立税收分析模型，推进税收分析向深度和广度 不断扩展。? 　　（三）制定税收分析规程? 　　加强税收分析工作需要制定统一、规范的税收分析规程，明确分析工作的任务、 程序和方法。第一，要及时分析，每月在收入数字统计出来后，要立即了解和剖析影 响收入的主要因素，将相关情况记入税收分析档案并及时上报；第二，要按照收入与 应征比较、与相关经济指标比较等方法，对税收收入及各税种、各地区收入情况进行 分析，发现存在问题，分析税收增减变化的原因；第三，撰写内部税收分析报告，召 开各部门共同参加的收入分析会，实事求是地反映和分析当期税收收入情况，揭示存 在的问题，提出改进和加强工作的意见及建议；第四，在内部分析的基础上起草文件， 对上报告，对下通报，提出解决问题、做好工作的措施和要求。 　　（四）提高税收预测水平? 　　税收预测是分析工作的延伸。要不断完善定期税收预测制度，积极开展月度预测 和年度预测。月度预测要以企业申报数为基础，以促进基层征收机关加强对税源的管 理和对税款入库情况的监控。年度预测主要以当年经济、税收形势为基础，结合历年 收入规律和税收政策变动情况、征管情况来进行。要逐步研究开发各个税种的预测模 型，提高预测的科学性和准确性。? 　　五、将税收分析与纳税评估、税务稽查相结合? 　　在进行税收分析时，要从宏观着眼、微观着手，将影响税收增减变化以及与经济 增长不协调的原因，一步步具体到地区、行业和企业进行分析，通过逐层剖析全面准 确的揭示问题；税收分析要与纳税评估紧密结合，对分析中发现的指标异常企业，税 源管理部门要重点进行纳税评估；对涉嫌偷、逃、骗税的，要按照《纳税评估管理办 法（试行）》的要求，及时移交稽查部门处理。 　　六、加强业务培训和分析队伍建设 　　要高度重视税收分析队伍的建设，积极选拔数理统计、财税经济等专业人才充实 到分析队伍中来。切实加强对现有分析人员的业务培训，总局将继续举办税收分析高 级研修班和短期培训班，各地要结合实际，积极开展多种形式的学习、培训和交流活 动，培养一批有影响的税收分析专家，建设一支一流的分析队伍，更好地满足税收工 作需要。? 　　各级税务机关要充分认识建立税收分析长效机制、加强税收分析工作的重要意义， 按照上述要求，结合本地情况，认真研究，周密部署，尽快建立、完善和落实有关制 度，全面加强各项基础工作，保证和促进税收分析工作的深入开展。总局将着重开展 税收分析规程的制定和分析方法的完善工作，并对各地分析制度建立情况、分析档案 报送和使用情况以及其他有关工作进行检查。对各地在加强税收分析工作方面好的做 法和经验，总局将及时总结推广。　 (3)