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国家税务总局关于进一步完善税收分析建档工作的通知

国税函[2004]1081号颁布时间:2004-09-23

     2004年9月23日 国税函[2004]1081号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:   为了做好税收与经济的相关性分析,科学编制税收计划,需要对影响税收收入的 一些特殊因素量化并建立档案,以便进行历史的、同口径的对比和测算。现将建立税 收分析档案有关事项明确如下:   一、建立税收分析档案的必要性   把握税收与经济的内在规律,建立税收与经济的数量关系,是深化税收分析,提 高税款征收率的必然途径。比如税收弹性分析,当税收收入增长与相关经济指标增长 出现偏离时,必定存在一些经济以外的影响因素(本期的或上期的原因)。建立税收 分析档案,是对一些比较明显的影响因素先进行量化分析,然后再进一步寻找其他影 响因素(主要是征管因素)。各级税务机关要把影响税收收入特殊因素的分析建档作 为一项基础性工作抓实抓好,这既是开展本级税收分析的需要,也是为上级提供建档 数据、实现科学决策的要求。   二、建立税收分析档案的基本内容   影响税收与经济相关性的因素较多,其中征管质量(不包括清欠和缓缴入库)是 一个重要因素,但征管因素难以直接量化,需要将其他能够直接量化的因素都剔除后, 才可以分析征管因素的情况。税收分析档案包括除征管因素外的所有其他因素,主要 内容是:?   (一)建立分主要税种的税收分析档案。在分析税收收入总量增减收因素的基础 上,各地要建立包括国内增值税、国内消费税、营业税、内、外资企业所得税、个人 所得税和其他税收等主要税种的税收分析档案。并对主要增减收因素如清欠(新欠)、 缓缴入库(新批缓缴)、查补入库、库存变化(包括原材料和产成品)、汇算清缴、 政策变化(包括新的减免税政策,优惠政策到期、变更纳税地点、时间等)等进行量 化分析(具体内容详见附表)。?   (二)凡是影响税收收入但也同样程度影响经济增长的因素,不在建档范围。如 经济结构变化,税源迁移或停产等现象。?   (三)政策影响部分,只反映新发生的政策以及延续政策中比上期变量较大的因 素,正常延续执行且变量不大的政策因素不在建档范围。?为了便于汇总建档,总局 制定了统一表式,请各地按照要求编制。根据当地税源特点,各地可以将影响本地区 税收收入较大的其他因素补充填报。对总局设计的建档表式认为有因素不全和概念不 清的,也请及时提出意见,以便修改完善。   三、建立税收分析档案的要求   (一)建立税收分析档案要实事求是、精细量化,确保数据准确,不可粗枝大叶、 框算对付,更不能人为造数,掩饰问题。   (二)要与税收会计报表衔接。如清欠和缓缴入库,在税收分析档案中作为增收 因素时,税收会计报表中欠税和缓缴数余额应相应减少。   (三)要注意有些因素对税收前后影响的逻辑关系。如一个时期集中购进会减少 增值税收入,但以后时期购进相应减少又会增加增值税收入,所以分析库存变化影响 增值税收入时,要在不同时段分析反映增减情况,不能只影响一方面;反映清欠和缓 缴入库增加收入时,也一定要如实反映本期新欠和新批缓缴情况,这样才能前后衔接。?   (四)进行税收与经济的相关分析,涉及本期因素和历史因素,建立税收分析档 案要注意积累数据,规范和稳定数据口径。   四、税收分析档案的报送方式   (一)请各地按附表内容,填列2002年、2003年全年累计档案和 2004年起分月的档案。?   (二)在“其他”及“政策影响数”后可增加内容,但需列明因素名称。对表中 各因素中影响较大的因素请作简要的文字说明(细化到企业)。?   (三)2004年11月6日前一次性报齐2002年、2003年全年累计档 案和2004年前10个月分月档案,以后的报送时间为每月6日前。上报方式以 TRS软件的形式通过广域网传送,地址为:Center\jitong\jihua\各地上报\ 2004年收入档案。TRS任务从本目录下载。   (四)如对已报档案数据需作调整修改的,可随时重新报送,文件名后一定要注 明修改字样。?   (五)国税发[2004]12号文件中要求上报的税收分析档案(TRS格式) 不再上报。各地在做好新的税收分析档案上报工作的同时,还要进一步做好月度收入 的全面分析,从11月报送10月份收入分析起,每月15日前将分析报告的 WORD文件以TRS软件的形式通过广域网上报总局(计划统计司)。地址为 Center\jitong\jihua\各地上报\2004年收入分析。TRS任务从本目录下载。   建立税收分析档案是一项长期要做的工作,请各地认真总结经验、不断加以完善, 更为重要的是将税收分析建档与税收分析、预测有机结合起来,着眼于应用。在建档 工作中各地有什么意见和建议请及时与总局(计划统计司)沟通。 附件:税收增减收入因素一览表(略) (3)

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