２００４年８月１１日　国税函［２００４］９５７号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　为深入贯彻落实税收征管法，规范税收执法行为，维护纳税人的合法权益，促进 税务代理的健康发展，总局下发了《关于开展规范税收征管和税务代理专项检查工作 的紧急通知》（国税发明电［２００４］２１号），开展了专项检查。针对检查中发 现的问题，总局要求各地应做好整改自纠，并就如何进一步做好规范税收执法和税务 代理工作提出以下意见：? 　　一、提高思想认识? 　　注册税务师行业既服务于纳税人又服务于国家，是具有涉税鉴证与涉税服务双重 职能的社会中介行业。发展注册税务师行业是完善社会主义市场经济体制并服务于国 家税收的需要，也是社会分工科学细化的必然结果。通过对税务代理行业的清理整顿， 税务师事务所实行了脱钩改制，注册税务师行业逐步走上了市场化的发展道路。税务 师事务所脱钩改制后的实践证明，注册税务师行业的规范发展，有利于降低税收征纳 成本，规范征纳行为，提高纳税质量和纳税申报的准确率，有利于维护纳税人的合法 权益和保护国家的税收利益，同时也有利于税务机关与纳税人之间的沟通。为此，各 级税务机关要充分认识注册税务师行业在依法治税中的重大作用，制定切实可行的措 施，充分发挥税务代理机构的税企桥梁作用，提高税务机关、纳税人双方的工作效率。 要努力克服在脱钩中存在的“不愿脱”、“不能脱”、“不好脱”等模糊认识，克服 在监管中存在的“不愿管”、“不好管”、“不用管”等糊涂思想，摒弃原属于国税 或者地税“改制所”的陈旧观念；树立脱钩改制后所有的税务师事务所都是社会中介 机构，是按照市场经济原则独立运行的“社会所”的新观念。要继续依法支持注册税 务师行业的发展，同时加强指导、监督和管理，积极推动注册税务师行业的健康发展。? 　　二、进一步规范税收执法? 　　（一）规范税收执法权。各级税务机关必须严格执行征管法规定，除税款征收权 外，税收检查权、强制执行权等其他税收行政执法权都必须由税务机关行使，税务机 关不得委托给任何单位和个人。? 　　对税款征收权，征管法实施细则规定税务机关可以按照国家有关规定委托有关单 位和个人代征零星分散和异地缴纳的税收；考虑到税务师事务所既作为被管理者身份 从事代理，如果又作为管理者身份从事代征，显然有失公允，因此，总局要求各级税 务机关不得委托税务师事务所代征税款；对已经委托的，应进行清理纠正。? 　　（二）发挥注册税务师作用。税务师事务所从事的业务分为代理类和经济鉴证类。 在纳税人自愿委托前提下，对税务师事务所按照总局与人事部文件规定从事十类代理 业务及总局规定的其他业务，税务机关应当受理；对税务师事务所按有关规定从事经 济鉴证类业务出具的审计或鉴证报告，税务机关应承认其经济鉴证作用。税务师事务 所对自己的执业行为应承担相应的法律责任。税务机关应加强审批和检查工作。? 　　三、进一步抓好脱钩改制工作? 　　（一）规范脱钩改制工作。各级税务机关应进一步做好与税务师事务所的脱钩改 制工作，对未脱钩的，必须按照总局文件规定彻底脱钩改制；对脱钩改制不到位的， 应当按照总局的文件要求进行整改。今后，发现有不脱钩或者脱钩不彻底的，将追究 相关税务机关直接责任人和主要领导的责任。? 　　注册税务师管理中心充分利用年审，督促各省进一步抓好税务师事务所的脱钩改 制工作。凡与税务机关没有彻底脱钩的改制所，一律停业整顿，彻底清产核资后撤消 原所，重新按规定完全由注册税务师发起设立，彻底斩断代理机构与税务机关之间不 正当的经济利益关系。? 　　（二）税务机关办公场所与办理税务代理的场所必须分离。办税服务厅是税务机 关对外的窗口，为严肃税务机关执法形象，除特殊规定外，税务代理机构不得进入办 税服务厅办公，凡在办税服务厅办公或者办理税务代理事项的税务师事务所必须限期 搬出或撤离。不得将税务机关挂牌办公的场所出租给税务师事务所，对税务机关办公 场所以外的闲置房产，可按当地物价部门核定的租金出租给税务师事务所。? 　　（三）严肃查处谋取不正当经济利益的行为。税务机关和在职税务人员不得以任 何名目从中介机构取得经济利益，不得投资入股税务师事务所，不得租借注册税务师 证书，不得以任何理由强行安置家属、子女及其他利害关系人，不得指定代理、强制 代理。对违反上述禁令的，将由纪检监察部门严肃查处。? 　　（四）妥善处理已离职人员的党团关系。对已把劳动人事关系办理到税务师事务 所工作的离职人员，其党团关系现仍在税务机关的，应依据有关规定，按照属地原则， 交由当地党团组织管理。? 　　四、进一步完善监管体制? 　　各级注册税务师管理中心和注册税务师协会都要按照总局的要求进行分离。注册 税务师管理中心作为行政监管机构，负责依法对注册税务师协会、注册税务师、税务 师事务所进行监督、指导。注册税务师协会作为行业自律性组织，负责做好行业指导 和自律工作。? 　　五、加强制度建设和监管? 　　（一）推行“公告制度”。针对各地存在名义上为建议代理，实质上是指定或强 制代理的问题，为了更好的落实税务代理的自愿原则，保护纳税人的合法权益，各地 税务机关应实行“公告制度”。一是税务机关应将税务代理的原则、制度、规定以及 代理的范围和内容向社会公告。二是税务机关应将当地经批准设立的所有税务师事务 所的名单、规模、业绩等基本情况张榜公布，由纳税人自愿选择。? 　　（二）强化监管。税务机关要建立健全有效的税务代理管理机制，规范税务代理 市场。一是市场准入制。税务师事务所应当由注册税务师发起设立，涉税鉴证业务应 当由税务师事务所承担。二是资质等级制。不同的资质等级，承担不同的代理业务。 三是大事报告制。税务代理机构要将注册资金变化、经理或股东变化、机构分设等情 况报告监管部门，以利于加强监管。四是执业档案制。要将注册税务师的执业情况建 立档案，记录注册税务师优良、不良、奖惩情况，以提升执业责任心。? 　　（三）规范代理行为。税务机关应对税务师事务所压价竞争的行为加强管理，创 造公平、有序的竞争条件。同时，加强职业培训，提升税务代理人员的法制观念、业 务素质和政治素质，提高事务所自身的法制意识和管理水平，避免出现各类违规现象。 　　各地税务机关应按照总局要求，规范税收执法，加强对税务师事务所的行政监管， 促进税务代理事业的健康发展。 (3)