１９９７年１月２３日　桂国税发［１９９７］１３号 各地、市、县国家税务局： 　　现就各地反映的一些企业所得税具体业务问题通知如下： 　　一、邮电部门收取的电话初装费、邮电建设附加费，根据有关规定，征收营业税 后分别转入企业资本公积，专项用于邮电通讯建设，这两项收入暂不并入企业损益计 算企业所得税。 　　邮电部门的农话收入是由地方政府委托邮电部门代管，属于地方收入，其业务是 单独核算的，所以，这项收入不并入收入总额计算中央企业所得税。 　　二、区电力局系统收取的“电力建设基金”、“还本付息加价”、“三峡建设基 金”、“城市公用附加费”等专项收费，按照电力企业的会计制度规定，企业收取上 述专项收费时，作“其它应付款”核算并交给有关部门。在没有新的规定以前，这些 专项收费暂不并入企业所得计征企业所得税。 　　三、烟草企业的罚没收入，按照企业所得税条例及实施细则规定，应作其它收入 反映，对财政部门反还给其作为办案经费的，按规定列支的部分可准予税前扣除，即 列收列支。 　　四、按金融保险企业财务制度规定。金融企业提取的呆帐准备金自１９９３年起 按企业年初放款余额的６‰全额提取，从１９９４年起每年增加１‰，直至历年结转 的呆帐准备金余额达到年初放款余额的１％为止。从达到１％的年度起，呆帐准备金 改按年初放款余额的１％实行差额提取。 　　例：某企业１９９３年初放款余额为１０００万元，应提取的呆帐准备金为６万 元，如当年核销后有结余２万元转到１９９４年，设该企业１９９４年年初放款余额 为１２００万元，则１９９４年应提数为１２００万元×７‰＝８．４万，加上上年 结余的２万元共１０．４万元，未达１％的比例，故可以全额提取；设１９９４年仍 有５万元结余，１９９５年初放款的余额为１５００万元，按８‰全额计提应为１２ 万元，加上上年结余的５万元共１７万元，已超出１％，故１９９５年度不能全额提 取，而应实行差额提取，即最多只能补提１０万元。 　　五、中央与地方联营及股份制企业，１９９５年以前未缴的企业所得税，可按财 政部财预字［１９９６］２５号文规定的入库办法分别缴库。 　　六、实行自收自支的地质队，其收入构成中有个央财政拨款、地方财政拨款和自 己创收的收入，在计征企业所得税时按总收入和总支出计算，盈余部分按规定计征所 得税。 　　七、实行工效挂钩办法的企业，其计提职工福利费、工会经费、职工教育经费的 基数应按其当年实际计提的效益工资计算。 　　八、地区所属县（市）国家税务局需要往上传递的汇缴企业所得税申报表，应先 报送地区国税局，由地区局集中后再送市局（含地区所在地的县级市）；各地、市国 税局（不含南宁市局）应往上传递的申报表，先报送区局，区局集中后再送南宁市国 税局；南宁市局将省一级汇缴企业的申报表（受理后），报送区国税局一份。 　　汇总纳税企业其它纳税申报事项，仍按区局桂国税发［１９９５］３６６号文有 关规定执行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(1)