２００１年５月２１日　赣国税发［２００１］１１５号 　　通知（略） 附件：江西省第三产业外商投资企业核定征收企业所得税暂行办法 　　第一条 为了加强第三产业外商投资企业（以下简称纳税人）所得税的征收管理， 进一步规范核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三 十五条、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的有关 规定，特制定本办法。 　　第二条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税： 　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的； 　　（二）依照法律、行政法规的规定应设置账簿但未设置的； 　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料，收入凭证、费用凭证残缺不全， 难以查账的； 　　（五）发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的； 　　（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 　　第三条 核定征收方式主要按照核定应纳税所得额、经费支出换算应纳税所得额征 收两种办法，以及其他合理办法。 　　核定应纳税所得额征收是税务机关按照一定标准、程序和方法，直接核定纳税人 年度收入总额、利润率计算出应纳税所得额，再按适用税率计算出应纳企业所得税额 后，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 　　经费支出换算应纳税所得额征收是税务机关按照一定标准、程序和方法，通过确 定企业年度经费支出总额，一般包括工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物 品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、 交通费、交际费、其他费用，换算成企业的总收入，按确定利润率计算出应纳税所得 额，再按适用税率计算出应纳企业所得税额后，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。 　　第四条 核定征收的基本要求： 　　（一）全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为 鉴定其所得税的征收方式提供依据； 　　（二）针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮 助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收 过渡； 　　（三）对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时； 　　（四）要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定， 扩大范围； 　　（五）企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总 体工作协调一致。 　　第五条 企业所得税征收方式可按下列程序和方法确定： 　　（一）凡有本办法第二条规定情形之一的可实行核定征收企业所得税。 　　（二）通过填写《企业所得税征收方式鉴定表》（以下简称鉴定表），由纳税人 提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。 　　（三）主管国税机关对鉴定表审核后，应报县市国税机关。县市级国税机关接到 鉴定表后，要按有关规定和要求分类逐户及时进行审核确认。 　　（四）《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管国税机关和县级国税机关 各执一份，另一份送达纳税人。 　　第六条 企业所得税鉴定工作每年进行一次，时间为当年的１至３月底。当年新办 企业应在领取税务登记证后三个月内鉴定完毕。 　　第七条 企业所得税征收方式一经确定，在一个纳税年度内不得变更。实行纳税人 自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如有第二条规定情形，一经查实，可随时 变更为核定征收的方式。 　　第八条 对实行核定征收方式的纳税人，主管国税机关应根据纳税人的行业特点、 纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按照公平、 公正、公开的原则分类逐户核定其应纳税收入总额、应税所得额或利润率。 　　实行核定征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类 排队，认真测算，并在此基础上按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。 　　第九条 实行核定应纳税所得额征收办法、经费支出换算应纳税所得额征收办法的， 应纳所得税额的计算公式如下： 　　应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 　　应纳税所得额＝收入总额×核定利润率 　　或应纳税所得额＝经费支出总额／（１－核定利润率）×核定利润率 　　利润率按下表规定的标准执行： 　　利润率表 　　行业 　　　　　　　　利润率（％） 　　交能运输业 　　　　　　　　　７－２０ 　　建筑业、房地产开发业 　１０－２０ 　　娱乐业 　　　　　　　　　２０－４０ 　　其他行业 　　　　　　　　　１０－３０ 　　企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管国税机关根据其主营 项目，核定其适用某一行业的利润率。 　　第十条 核定利润率低于或高于第九条所列利润率标准的，应逐级报省级国税局机 关批准执行。 　　第十一条 纳税人年度应纳所得税额或利润率一经确定，原则上一个纳税年度内不 得调整，但下列情况除外： 　　（一）实行改组改制的； 　　（二）生产经营范围、主营业务发生重大变化的； 　　（三）不可抗拒力造成灾害的。 　　第十二条 实行核定征收办法的，主管国税机关应将核定的应纳税额分解到月或季， 由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《外商投资企业和外国企业季度所得税 申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。具体方式如下： 　　（一）实行按月或季预缴，年终汇算清缴的办法申报纳税，预缴期限由主管国税 机关根据纳税人应纳税额的大小确定。 　　（二）纳税人预缴所得税时，应依照核定的应缴纳的税额进行预缴。按实际数预 缴有困难的，可按上一年度应纳所得税额的１／１２或１／４，或者经当地国税机关 认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。 　　（三）纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制《外商投 资企业和外国企业年度所得税申报表》，并在规定时限内报主管国税机关。 　　第十三条 国税机关要合理调配稽查力量，加强对实行核定征收方式的纳税人的稽 查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度检查面不得低于３０％。对不按期 申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定给予处罚。 　　第十四条 纳税人对企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或核定的利润率 等事项有争议的，必须先依照国税机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金，然后，可在规 定的期限内依法向上级国税机关申请复议，对复议决定不服的，可依法向法院起诉。 　　第十五条 设区市国家税务局可根据本规定，结合本地实际情况制定具体实施办法， 并报省国家税务局备案。 　　第十六条 本办法自２００１年１月１日起施行，以前有关规定与本办法有抵触的， 一律按本办法执行。 附件：企业所得税征收方式鉴定表（略） (3)