【中华财税网北京12/26/2003信息】　现行会计制度规定，企业借入的各种资金， 按借款期限长短，分别在“短期借款”和“长期借款”科目核算；支付的利息，记 入“财务费用”科目。向个人支付利息时，应当依法代扣代缴个人所得税。 　　然而不少企业为了逃避代扣代缴个人所得税的法定义务，违反会计核算规定时有发 生。如在借入资金时，借记“现金”，贷记“其他应付款”，附件是公司的收据并注 明借款期限及利率。支付利息时，有两种账务处理办法，一是冲减借款本金，借记“ 其他应付款”，贷记“现金”，附件是个人出具的收据，内容是退还借款本金；另一 种做法是利息转作借款本金，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”，附件是公司 的收款收据。 　　上述两种支付利息的核算办法，目的都是为了掩盖利息已支付、代扣代缴个人所 得税义务已经发生的真相。在税务检查中，核查“财务费用”或“预提费用”等账户， 抓住以下三点，就不难查清问题： 　　1、利息冲减本金的做法。由于支付的利息未记入“财务费用”，在借款期内， 从会计分录和原始凭证上虽不能查出问题，但在还清借款时，“其他应付款”就会出 现借方余额，暴露事实真相--这个余额就是已支付的利息。 　　2、利息转作本金的做法。利息虽然记入了“财务费用”，公司也出具了借款收 据，但个人并未拿出现金，企业也无“现金”或“银行存款”账户的进账，这实质是 以支抵收，亦应视作利息已支付，代扣代缴义务已发生。 　　3、借款本金账户“其他应付款”增减变化频繁，金额又有零星尾数，且到约定 的结息日，无支付利息的会计核算，这显然不符合实际情况。 　　一旦发生上述情况，稽查人员可根据借款双方约定的计息时间、计算标准和实际 收到的借款，计算出已支付的利息和应代扣代缴的个人所得税，并根据《税收征管法》 第六十九条相关规定进行处理。 （m20031206212）(4)