【中华财税网北京07/13/2004信息】　问：我是一家企业的财务人员，我们在 ２００３年度发现２００２年漏提的固定资产折旧１００００元，去年企业按照《企 业会计准则--会计估计、会计政策变更、会计差错更正》的要求，作以下会计分录： 　　借：应交税金--应交所得税３３００ 　　　　以前年度损益调整６７００ 　　　　贷：累计折旧１００００ 　　借：利润分配--未分配利润６７００ 　　　　贷：以前年度损益调整６７００ 　　问：公司在２００３年补提的折旧额，能否冲减上一年应缴纳的企业所得税？ 　　答：根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税 字［１９９６］７９号文件）规定，企业纳税年度内应计未计的扣除项目，包括各类 应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。 　　应当注意的是，这里“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费 用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申 报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。据此，如果纳税人在所得 税申报期前发现少提折旧，可以按照上述的会计分录进行账务处理；如果在所得税申 报期后发现上述会计差错，则属于权益放弃，既不能冲减２００２年度应纳税所得额， 也不能冲减２００３年应纳税所得额。分录如下： 　　借：以前年度损益调整１００００ 　　　　贷：累计折旧１００００ 　　借：利润分配--未分配利润１００００ 　　　　贷：以前年度损益调整１００００ 　 (4)