１９９４年１月２７日　京税一［１９９４］７９号 各区、县分局（区、县税务局）、燕山分局、对外分局： 　　现将市局京税一［１９９４］１３号《转发国家税务总局国税明电［１９９３］ ０７０号等两个文件的通知》的补充通知发给你们，关于商业企业１９９４年１月、 ２月份动用的期初存货应负担的“待摊费用-期初进项税额”（以下简称“期初进项 税额”）的抵扣问题，按以下规定办理。 　　一、关于准予抵扣“期初进项税额”的商业企业范围。 　　１．从事货物原批发、零售业务的商业企业增值税一般纳税人。 　　２．兼营外购货物的批发、零售业务，且兼营的上述业务在库存存货等有关帐目 上与其他业务划分清楚的其他企业增值税一般纳税人。 　　二、关于准予抵扣“期初进项税额”的商业企业期初存货的范围。 　　商业企业在以下科目核算的存货，其１９９４年期初存货余额均准予计提“期初 进项税额”。 　　１．“库存商品”。 　　２．“分期收款发出商品”。 　　３．“材料物资”。 　　４．“包装物”。 　　５．“低价值易耗品”。 　　三、关于商业企业１９９４年１、２月份动用的期初存货应负担的“期初进项税 额”的计算公式。 　　１．月末允许抵扣的“期初进项税额”＝“期初进项税额”（月末累计动用的期 初存货实际采购成本÷期初存货实际采购成本）－上月末允许抵扣的“期初进项税额”。 　　２．月末累计动用的期初存货实际采购成本＝期初存货的实际采购成本－月末存 货的实际采购成本。 　　或＝（期初存货余额－期初进销差价余额－“期初进项税额”）－（月末存货余 额－月末进销差价余额）。 　　本条第１款所列“上月末允许抵扣的‘期初进项税额’”，是商业企业１９９４ 年１月末动用的１９９４年的期初存货部分，并经主管税务机关审核批准后，在１９ ９４年２月份转作当期进项税额予以抵扣当期销项税额的“期初进项税额”。 　　四、关于商业企业动用的期初存货部分应负担的“期初进项税额”的抵扣申报及 审批权限。 　　应予抵扣“期初进项税额”的商业企业，应按月（指１９９４年１、２月份，下 同）填列《商业企业期初存货已征税款（抵扣）申请表》，并于次月１５日前报至主 管税务机关，经审核批准后，商业企业将当月准予抵扣的“期初进项税额”转入次月 的“应交税金--应交增值税（进项税额）”项下，从次月“应交税金--应交增值税（ 销项税额）”中予以抵扣，帐处务理如下： 　　借：应交税金--应交增值税（进项税额） 　　　　贷：待摊费用--期初进项税额 　　各分局税政科应按月统计“期初进项税额”、本月应抵扣的“期初进项税额”， 累计应抵扣的“期初进项税额”及尚未抵扣完的“期初进项税额”，并于次月月底前 以书面形式上报市局税政一处。 (1)