１９９４年９月２０日　国税函发［１９９４］５３６号 北京、上海、天津市国家税务局、黑龙江、辽宁、吉林、河北、河南、山西、山东、 陕西、江苏、安徽、浙江、湖北、江西、四川、贵州、云南、湖南、福建、广东省、 海南省国家税务局、新疆、广西区国家税务局： 近接美国在我国设立的外资企业爱芬食品（北京）有限公司申请汇总缴纳增值税 抄函一份。内称：该公司在上海、广州设立的分支机构无财会人员，无法进行会计业 务核算。同时，为扩展业务，将在全国７０个城市销售本公司产品，涉及的纳税地点 多。考虑以上情况，为便利企业经营，减少购用增值税专用发票的复杂手续，根据增 值税暂行条例第二十一条及其实施细则第四条的规定，经研究，特暂准该公司在其总 机构所在地北京汇总缴纳增值税。总机构将货物移送给在上海、广州等地设立的分支 机构视同销售，并按有关规定开具增值税专用发票。分支机构销售产品所需填开的增 值税专用发票，可向分支机构所在地税务机构购用；爱芬食品（北京）有限公司在北 京以外地区未设立分支机构而从事临时性货物销售，应持总机构所在地税务机关开具 的外出经营活动税收管理证明，向销售地税务机关领购专用发票，回其总机构所在地 税务机关申报纳税。 (1)