１９９４年７月４日　财会字［１９９４］２８号 国务院各有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 　　根据《国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知》（国税 发［１９９３］１３９号）的规定，现对外商投资企业改组股份制企业有关资产重估 的会计处理办法规定如下： 　　外商投资企业因改组，或者与其他企业合并成为股份制企业而进行资产重估的， 重估价值与资产原帐面价值之间的差额，应计入外商投资企业资产重估当期的损益并 计算交纳所得税。如重估价高于原资产帐面价值，按其差额借记有关资产科目，贷记 “营业外收入”科目；如重估价值低于原资产帐面价值，按其差额借记“营业外出” 科目，贷记有关资产科目。 　　股份制企业成立后，如因向社会募集股份，或增发股票而再次进行资产重估的， 重估增值或减值不作入帐处理。 （2）