１９９６年９月９日　国税发［１９９６］１５５号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为有利于各级税务机关和纳税人正确理解增值税有关规定，税务机关严格执
行税法和纳税人正确履行纳税义务，现就各地提出有关增值税征管问题明确如下：
　　一、增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价
外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销
售额计征增值税。
　　二、对福利企业未按规定进行申报，事后被税务机关查补的增值税应纳税额，
不得按“即征即退”办法退还给企业。
　　三、对商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易的，收货单位
可以赁以物易物、以货抵债、以物投资书面合同以及与之相符的增值税专用发票
和运输费用普通发票，确定进项税额，报经税务征收机关批准予以抵扣。（此条款已失效或废止）
　　四、增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的管道运输
费用，可以根据套印有全国统一发票监制章的运输费用结算单据（普通发票）所
列运费金额，按１０％计算进项税额抵扣。（此条款已失效或废止）
　　五、免税货物恢复税后，其免税期间外购的货物，一律不得作为当期进项税
额抵扣。恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票，应当从当期进
项税额中剔除。