１９９６年１月５日　财会字（１９９６）６号 　　　 　　我部财基字（１９９５）７４７号《关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国 家资本金有关财务处理办法的通知》已经印发，现对经国家计委、财政部批准将中央 级拨改贷资金本息余额转为国家资本金的建设单位和企业，有关会计处理规定如下： 　　一、建设单位的会计处理 　　１．使用拨改贷投资的建设单位，尚未办理竣工验收的建设项目，将拨改贷资金 本息余额转为国家资本金时，借记“基建投资借款——拨改贷投资借款”科目，贷记 “基建拨款——以前年度拨款（预算拨款）”科目。 　　２．已经办理竣工验收，但尚未还清拨改贷本息的建设项目，将拨改贷资金本息 余额转为国家资本金时，信记“基建投资借款——执改贷投资借款”科目，贷记“应 收生产单位投资借款”科目，同时通知生产单位转帐。 　　二、企业的会计处理 　　１．企业未入帐的利息应补记入帐，借记“财务费用”，（应补记当年的部分）、 “递延资产”（应补记以前年度的部分）、“在建工程”、“固定资产购建支出”、 “专项工程支出”（基建与生产合一的企业尚未完工的）等科目，贷记“长期借款” 科目， 　　２．“拨改贷”资金属于逾期贷款的，转为国家资本金时，对于贷款罚息部分， 借记“营业外支出——罚款支出”科目，贷记“长期借款”科目。 　　３．企业将“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金时，借记“长期借款”科目， 贷记“实收资本一—国家资本”科目。 　　４．尚未摊销的“拨改贷”资金利息应分期摊销，借记“财务费用”科目，贷记 “递延资产”科目。 (5)