１９９９年７月２３日　沪地税二［１９９９］２０号 　　现将国家税务总局《关于轻工集体主管部门提取管理费问题的通知》［国税发 （１９９９）１０８号］转专发给你们，并结合本市实际情况补充如下意见，请一并 遵照执行。 　　一、原本市集体企业行政主管部门，机构虽已改革，但未纳入各级财政预算管理， 确实没有经费来源，并对所属集体企业仍行使管理职能的，可参照国税发［１９９９］ １０８号文办理。 　　二、乡镇企业行政主管部门按所属乡镇企业销售净收入的０．１％比例收取管理 费。 　　三、集体企业行政主管部门提取管理费的申请和审批办法按沪地税二［１９９７］ ４９号和国税函［１９９９］１３６号（见附件２）文件办理。提取总机构管理费范 围原则上仅限于全资子公司，在对全资子公司收取管理费后还不够开支的，可提出向 所属非全资子公司的集体企业收取管理费，但收取金额仅限于总机构管理费开支缺额 部分。总机构在申请报告中还应附上全资和非全资公司所属企业名单，税务机关一律 以发文形式核准。总机构收取管理费，并通知批准被收取管理费企业所属的主管税务 机关。 　　四、凡超过上述标准和范围的企业，一律报市局审批。本办法仅限于１９９９年 度执行。 附件一: 国家税务总局关于轻工集体企业主管部门提取管理费问题的通知 　　　　　１９９９年６月１日　国税发［１９９９］１０８号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局: 　　国家轻工业局最近来函，要求解决轻工集体企业主管部门行政经费的来源问题， 经研究，现明确如下： 　　一、鉴于轻工集体企业主管部门（包括各级手工业合作联社、下同）的机构改革 和职能转换尚未到位，又未纳入各级财政预算管理，没有经费来源的实际情况，在１ ９９９年度，对未纳入财政预算，确实没有经费来源的轻工集体企业主管部门，可按 照《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函发 ［１９９９］１３６号）的规定，向其所属企业提取管理费。 　　二、轻工集体企业主管部门的管理费，可参照当地行政单位经费标准，采取定额 或比例的方式提取。具体审批权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务 局根据本地实际情况确定。 　　三、轻工集体企业按税务机关审批标准上交的管理费，在计算企业所得税时准予 扣除；超过标准上交的管理费，其超过部分在计算企业所得税时不予扣除；低于标准 上交的管理费，按当年实际上交额据实扣除，其差额不得在以后年度补扣。 附件二：国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知 　　　　　１９９９年３月１６日　国税函 ［１９９９］１３６号 　　国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发［１９９６］１ ７７号）（以下简称《办法》）执行以来，各地反映了一些问题，为进一步加强总机 构管理费的审批管理，现对有关问题补充通知如下： 　　一、提取总机构管理费的范围和条件 　　《办法》规定：凡具备法人资格和综合管理职能，并且为下属分支机构和企业提 供管理服务又无固定经营收入来源的总机构可以提取管理费。具体是指： 　　（一）具备法人资格并办理税务登记的总机构。 　　（二）总机构对所属企业和分支机构人事、财务、资金、计划、投资、经营决策 实行统一管理。 　　（三）总机构无固定性或经常性收入或者虽有固定性或经常性收入，但不足管理 费支出的。 　　（四）提取总机构管理费的，包括总分机构和母子公司体制的总机构（母公司）。 对母子公司体制的，管理费提取原则上仅限于全资子公司。 　　二、总机构管理费的审核管理 　　（一）管理费的核定，一般以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考 虑当年费用增减因素合理确定。增减因素主要是物价水平、工资水平、职能变化和人 员变动等。通常情况下，应维持上年水平或略有减少。特殊情况下，增幅不得超过销 售收入总额或利润总额的增长幅度，两者比较，取低者。 　　（二）管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的２％。 　　（三）凡税收法规规定有扣除标准的项目，按规定的标准核定。对一些特殊项目， 应按下列原则进行核定： 　　１．房屋租赁费。商业房屋租赁费应按合同数额核定；租赁自有产权房屋的，按 剔除投资收益后的差额核定。 　　２．业务招待费。按照管理费用总额和规定比例核定。具体比例参照税收有关规 定。 　　３．社会性支出。一般不得在总机构管理费中支出。由于历史原因而支出的学校 经费，应剔除相关的教育经费。 　　４．会议费。一般不得超过上年开支水平，特殊情况下需增长的，应严格控制增 长额。 　　（四）总机构管理费不包括技术开发费。 　　税务机关应严格要求总机构按照收支平衡原则提取管理费。年终管理费有结余的， 应按规定缴纳企业所得税，税后余额全部转为下一年度使用，并应相应核减下一年数 额。 　　三、管理费的扣除管理 　　下属企业和分支机构超过税务机关审批标准上交的管理费，应进行纳税调整，不 得在税前扣除；低于标准上交的管理费，按当年实际上交数额据实扣除，其差额不得 在以后年度补扣。 　　四、申报程序和资料 　　（一）申请程序。原则上由总机构向所在地主管税务机关提出申请，税务机关逐 级审核上报。为减少层次，缩短审批时间，也可以直接向审批机关申请。 　　（二）企业在递交申请报告时，须附有税务登记证（复印件）、上年度的纳税申 报表、上年度会计报表和管理费收支决算说明（表）、本年度上半年会计报表和管理 费用支出情况说明（表）、下半年预计管理费用支出情况说明（表）和本年度计划提 取管理费的明细表（包括摊提企业的名称和具体数额）及其费用增减说明等资料。 　　不能完整提供上述资料的，税务机关不予受理。 　　五、违规处罚 　　对纳税人有意弄虚作假骗取审批管理费、多提管理费以及未经批准提取管理费的， 税务机关不予审批，税前不准扣除，已审批的要撤消审批，进行纳税调整。此外，还 可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。 　　六、审批时间 　　（一）申请提取管理费的总机构应在每年７月至１１月底完成申报，超过期限的， 税务机关原则上不予办理。 　　（二）申请附送资料不齐全的，税务机关应及时通知其在１５日内补报，超过期 限仍未补报或补报资料仍不符合要求的，税务机关可拒绝受理。 　　七、授权审批 　　总机构和分摊管理费的多数企业不在同一地区，且提取管理费的总额达到或超过 １０００万元的，由国家税务总局审批。总机构和分摊管理费的多数企业在同一地区， 且提取管理费总额低于１０００万元的，由总机构所在地省级税务机关审批。 (3)