２００４年９月２７日　大地税发［２００４］１３７号 各基层局： 　　为进一步加强我市劳务市场的税收征收管理，现将有关税收问题明确如下： 　　一、个人所得税适用项目及代扣代缴义务问题 　　劳务公司为用工单位提供劳务人员，劳务人员与劳务公司签订劳动合同，则劳务 人员为劳务公司的雇员，劳务公司是劳务人员个人所得税的扣缴义务人，按“工资、 薪金所得”项目扣缴个人所得税。 　　劳务人员与用工单位签订劳动合同，则劳务人员为用工单位雇员，用工单位是劳 务人员个人所得税的扣缴义务人，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。 　　劳务人员既没有同劳务公司签订合同，也没有同用工单位签订合同，只有劳务公 司与用工单位签订整体用工合同，则认定劳务人员为劳务公司雇员，劳务公司为劳务 人员个人所得税扣缴义务人，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。 　　劳务人员既没有同劳务公司签订劳动合同，也没有同用工单位签订劳动合同，劳 务公司也未与用工单位签订整体用工合同，但劳务公司确实向用工单位提供劳务人员 并开具劳务发票的，则认定劳务人员为劳务公司雇员，劳务公司为劳务人员的个人所 得税的扣缴义务人，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 　　如果有证据证明劳务公司未向用工单位提供劳务人员，用工行为没有真实发生， 而劳务公司向用工单位提供劳务发票的，应进一步核查“劳务费”的真实去向，属于 征收个人所得税的，按具体征收项目征收。 　　二、企业所得税税前扣除问题 　　计算所得税时，劳务人员属于劳务公司雇员，劳务公司按计税工资标准税前扣除 工资费用，超额部分调增应纳税所得额；用工单位按支付劳务费金额全额扣除。 　　劳务人员属于用工单位雇员，用工单位按计税工资标准税前扣除工资费用，超额 部分调增应纳税所得额。 　　如果有证据证明劳务公司未向用工单位提供劳务人员，用工行为没有真实发生， 劳务公司仅向用工单位提供劳务发票，则此种行为确定为违法行为，劳务公司与用工 单位在计算所得税时均不允许税前扣除。 　　对“雇员”的认定，企业所得税与个人所得税的政策须一致。 　　以上有关规定适用于对以前年度的专项检查，企业所得税自２００４年１月１日 起按大地税发［２００４］２８号文件执行。 (3)